Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

PS 402 Dienstleistungsorganisationen – Auswirkung auf die Abschlussprüfung
7 Kommt der Abschlussprüfer zum Schluss, dass die Aktivitäten der Dienstleistungsorganisation
für den Kunden wesentlich und für die Abschlussprüfung
relevant sind, so muss er hinreichende Informationen erlangen, um das
Rechnungswesen-System und die interne Kontrolle zu verstehen und um das
Kontrollrisiko entweder als maximal oder – im Anschluss an verfahrensorientierte
Prüfungshandlungen – als geringer einzuschätzen.
8 Reichen die Informationen nicht aus, besteht folgende Möglichkeit: Der Abschlussprüfer
ersucht die Dienstleistungsorganisation, den anderen Wirtschaftsprüfer
mit denjenigen Prüfungshandlungen zu beauftragen, welche zur Erlangung
der Informationen erforderlich sind. Ebenso kann er in Betracht ziehen, sich die
Informationen bei der Dienstleistungsorganisation selber zu beschaffen. In diesem
Fall kann er den Kunden veranlassen, die Dienstleistungsorganisation aufzufordern,
ihm Zugriff auf die notwendigen Informationen zu gewähren.
9 Möglicherweise kann sich der Abschlussprüfer ein Verständnis von Rechnungswesen-System
und interner Kontrolle – soweit diese durch die Dienstleistungsorganisation
beeinflusst sind – durch Studium des Berichts des unabhängigen
anderen Wirtschaftsprüfers verschaffen. Ebenfalls heranziehen kann der
Abschlussprüfer diesen Bericht bei der Einschätzung des Kontrollrisikos, und
zwar mit Bezug auf Abschlussaussagen, die von den internen Kontrollen der
Dienstleistungsorganisation abhängen. Verwendet der Abschlussprüfer den
Bericht des anderen Wirtschaftsprüfers, muss er Erkundigungen über dessen
professionelle Kompetenz im Hinblick auf den spezifischen Auftrag bei
der Dienstleistungsorganisation anstellen.
10 Der Abschlussprüfer kann zum Schluss kommen, dass es effizient ist, Prüfungsnachweise
durch verfahrensorientierte Prüfungshandlungen zu erlangen, um gestützt
darauf die Einschätzung des Kontrollrisikos zu verringern. Zu den Möglichkeiten
hierfür gehören:
� Funktionsprüfung der internen Kontrollen des Kunden betreffend die Dienstleistungsorganisation.
� Bericht des anderen Wirtschaftsprüfers mit einem Urteil über die Wirksamkeit
von Rechnungswesen-System und interner Kontrolle der Dienstleistungsorganisation
mit Bezug auf die für die Abschlussprüfung relevanten Anwendungen.
� Eigene verfahrensorientierte Prüfungshandlungen bei der Dienstleistungsorganisation.
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