Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

PS 210 Auftragsbedingungen des Abschlussprüfers
Anhang: Beispiel für Bestätigungsschreiben
Auftragsbestätigung der Revisionsstelle einer AG (Einzelabschluss) –
Ordentliche Revision
An den Verwaltungsrat der ..... AG [1]
Die Generalversammlung Ihrer Gesellschaft vom ……… hat uns [2] als Revisionsstelle im
Sinne des Obligationenrechts (Art. 730 OR i.V.m. Art. 727 OR) gewählt. Gerne erklären wir
die Annahme dieser Wahl. Im Folgenden legen wir Ihnen dar, wie wir den Prüfungsauftrag für
das am ...... [3] abgeschlossene Geschäftsjahr [4] verstehen.
Ziel und Grundsätze der Prüfung
Die Prüfung erfolgt in Übereinstimmung mit Art. 728a Abs. 1 OR mit dem Ziel, ein Urteil
darüber abzugeben, ob die Jahresrechnung sowie der Antrag über die Verwendung des Bilanzgewinnes
den gesetzlichen und statutarischen Vorschriften [5] entsprechen.
Die Prüfung der Jahresrechnung (Abschlussprüfung) hat ferner zum Ziel, ein Urteil darüber
abzugeben, ob ein internes Kontrollsystem (Ausgestaltung und Implementierung) mit Bezug
auf die finanzielle Berichterstattung existiert.
Durchführung der Prüfung
Wir werden diese Abschlussprüfung nach den Schweizer Prüfungsstandards (PS) vornehmen.
Nach den PS wird die Prüfung so geplant und durchgeführt, dass ein angemessen sicheres Urteil
darüber abgegeben werden kann, ob die Jahresrechnung im obigen Sinne frei von wesentlichen
falschen Angaben ist.
Wir gehen davon aus, dass uns alle Aufzeichnungen, Unterlagen und sonstigen Informationen
zur Verfügung stehen werden, die wir für unsere Prüfung der Jahresrechnung und der Existenz
des IKS benötigen. Als Teil der Prüfung werden wir bei den Verantwortlichen eine
schriftliche Bestätigung einholen (so genannte Vollständigkeitserklärung).
Abgrenzung des Prüfungsauftrages
Art und Umfang der einzelnen Prüfungshandlungen hängen u.a. von der Wirksamkeit des IKS
und von branchen- sowie unternehmensspezifischen Risikofaktoren ab. Aufgrund der Prüfung
auf der Basis von Stichproben und weil die Wirksamkeit von Prüfungen sowie der Rechnungswesensysteme
und des IKS begrenzt ist, ist nicht völlig auszuschliessen, dass bei unseren
Prüfungen wesentliche Fehler in der Jahresrechnung unentdeckt bleiben.
Die Prüfung der Existenz des IKS nach Art. 728a Abs. 1 Ziff. 3 OR werden wir nach dem PS
890 „Prüfung der Existenz des internen Kontrollsystems“ vornehmen. Danach prüfen wir, ob
das vom Verwaltungsrat ausgestaltete IKS für die finanzielle Berichterstattung existiert. Von
Gesetzes wegen haben wir die Existenz des IKS zu prüfen und darüber ein Urteil abzugeben.
Die Existenz umfasst Ausgestaltung und Implementierung, nicht aber die Wirksamkeit des
IKS.
Die Abschlussprüfung wie auch die Prüfung der Existenz des IKS beinhalten keine systematische
Suche nach deliktischen Handlungen oder sonstigen Verstössen gegen gesetzliche oder
andere Vorschriften (z.B. betreffend direkte Steuern; Mehrwertsteuern; Sozialversicherungen;
Umweltschutz). Falls solche nicht aufgedeckt werden, können wir nicht dafür einstehen.
Verantwortung des Verwaltungsrats
Für die Erstellung der Jahresrechnung, einschliesslich der Angaben im Anhang, in Übereinstimmung
mit den gesetzlichen und statutarischen Vorschriften ist der Verwaltungsrat verantwortlich.
Diese Verantwortung beinhaltet auch eine ordnungsmässige Buchführung, die
Auswahl und Anwendung von Regeln ordnungsmässiger Rechnungslegung sowie die Aus-
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