Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

PS 200 Ziel und allgemeine Grundsätze der Abschlussprüfung
diese nicht eingehalten, die Aufsichtsbehörde benachrichtigen (Art. 36 Abs. 2
BVV 2). Unverzüglich muss sie diese benachrichtigen, wenn die Lage der Einrichtung
ein rasches Einschreiten erfordert oder wenn ihr Mandat abläuft (Art. 36
Abs. 3 BVV 2).
11I Das ZGB regelt die Revisionspflicht des Vereins (Art. 69b ZGB) und der Stiftung
(Art. 83b ZGB).
11J Die aufgrund des Börsengesetzes (BEHG; SR 954.1) von der SIX Swiss Exchange
und der BX Berne eXchange erlassenen Reglemente enthalten ergänzende
Vorschriften über die Abschlussprüfung.
Das Revisionsorgan eines Emittenten gemäss Kotierungsreglement der SIX
Swiss Exchange hat in seinem Bericht festzuhalten, ob die Rechnungslegung des
Emittenten in Übereinstimmung mit den angewandten Rechnungslegungsstandards
erstellt worden ist (Art. 14 Kotierungsreglement gültig ab 1. Juli 2009). Für
Investmentgesellschaften (Art. 71 Kotierungsreglement gültig ab 1. Juli 2009)
und Immobiliengesellschaften (Art. 81 Kotierungsreglement gültig ab 1. Juli
2009) sind vom Regulatory Board festgelegte, zusätzliche Angaben im Anhang
aufzunehmen und deren Einhaltung ist durch das Revisionsorgan zu bestätigen.
Gemäss Kotierungsreglement über die Zulassung von Effekten an der BX Berne
eXchange hat die Revisionsstelle in ihrem Bericht zu bestätigen, dass die Rechnungslegung
des Emittenten ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes
Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage in Übereinstimmung mit den angewandten
Rechnungslegungsnormen vermittelt (Art. 17.4 Kotierungsreglement).
Bei Investmentgesellschaften hat die Revisionsstelle zudem die Einhaltung
der Anlagestrategie zu prüfen (Art. 7.4 Kotierungsreglement). Investiert eine
Investmentgesellschaft in erheblichem Ausmass in schwer bewertbare Anlagen,
hat sich der Revisionsbericht ergänzend auch zur Plausibilität der angewandten
Bewertungsmethoden zu äussern (Art. 7.6 Ziff. 3 Kotierungsreglement).
11K Die Abschlussprüfung bei Banken, Effektenhändlern, Anlagefonds, Versicherungsgesellschaften,
Spielbanken, Börsen usw. ist Gegenstand der Spezialgesetzgebung.
Die PS treten nicht auf Branchenbesonderheiten ein. Sie sind jedoch
auch in diesen Fällen einzuhalten, soweit ihnen nicht anderslautende Rechtsnormen
entgegenstehen.
Weitere gesetzliche Pflichten
11L Wo die Abschlussprüfung gesetzlich vorgeschrieben ist, hat der Abschlussprüfer
mitunter weitere gesetzliche Pflichten zu erfüllen (s. Anhang).
Vorschriften über den Abschlussprüfer
11M Wo die Abschlussprüfung gesetzlich vorgeschrieben ist, gelten mitunter besondere
Anforderungen an die Person des Abschlussprüfers (s. Anhang). Der Abschlussprüfer
muss stets darauf achten, dass er diese erfüllt.
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