Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

PS 530 Stichproben- und andere Auswahlverfahren bei der Abschlussprüfung
Anhang 2: Beispiele von Einflussfaktoren auf den Stichprobenumfang
bei ergebnisorientierten Prüfungshandlungen
Nachstehende Faktoren zieht der Abschlussprüfer in Betracht, wenn er den Stichprobenumfang
einer ergebnisorientierten Prüfungshandlung festlegt. Die Faktoren müssen
zusammen genommen betrachtet werden.
Faktor Auswirkung auf
Stichprobenumfang
1 Erhöhte Einschätzung des inhärenten Risikos durch den Prüfer
2 Erhöhte Einschätzung des Kontrollrisikos durch den Prüfer
3 Erhöhte Planung anderer – auf dieselbe Aussage im Abschluss
gerichteter – ergebnisorientierter Prüfungshandlungen
4 Erhöhung des vom Prüfer verlangten Sicherheitsgrads (oder –
umgekehrt – Verringerung des Risikos, dass der Prüfer zum Fehlschluss
kommt, es liege kein wesentlicher Fehler vor, obwohl in
Wirklichkeit ein solcher vorliegt)
5 Erhöhung des Gesamtfehlers, den der Prüfer maximal zu akzeptieren
bereit ist (tolerierbarer Fehler)
6 Erhöhung des Fehlerbetrags, den der Prüfer in der Grundgesamtheit
zu finden erwartet
7 Schichtung der Grundgesamtheit – soweit angemessen
8 Anzahl Elemente der Grundgesamtheit
243
Erhöhung
Erhöhung
Verringerung
Erhöhung
Verringerung
Erhöhung
Verringerung
Vernachlässigbar
1 Einschätzung des inhärenten Risikos durch den Abschlussprüfer: Je höher die
Einschätzung des inhärenten Risikos, desto grösser muss der Stichprobenumfang
sein. Ein höheres inhärentes Risiko bedeutet, dass das Aufdeckungsrisiko tiefer
sein muss, um das Prüfungsrisiko auf ein akzeptables Niveau zu verringern, und
dies ist durch einen grösseren Stichprobenumfang erreichbar (s. PS 400 Risikobeurteilung
und interne Kontrolle).
2 Einschätzung des Kontrollrisikos durch den Abschlussprüfer: Je höher die Einschätzung
des Kontrollrisikos, desto grösser muss der Stichprobenumfang sein.
Z.B. deutet eine Einschätzung des Kontrollrisikos als "hoch" darauf hin, dass der
Prüfer – mit Bezug auf die fragliche Aussage im Abschluss – nicht stark auf das
effektive Funktionieren interner Kontrollen abstellen kann. Um das Prüfungsrisiko
auf ein akzeptables Niveau zu verringern, muss daher das Aufdeckungsrisiko
tief sein und der Prüfer mehr auf ergebnisorientierte Prüfungshandlungen abstellen.
Je mehr er dies tut, desto grösser muss der Stichprobenumfang sein (s. PS
400 Risikobeurteilung und interne Kontrolle).