Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

PS 530 Stichproben- und andere Auswahlverfahren bei der Abschlussprüfung
9 "Stichprobenelement" ("sampling unit") ist das einzelne Element, welches mit
allen anderen die Grundgesamtheit bildet (z.B. auf Inkassobelegen aufgelistete
Checks; Gutschriften auf Bankauszügen; Ausgangsrechnungen oder Forderungssalden;
ein bestimmter Geldbetrag).
10 "Statistisches Stichprobenverfahren" ("statistical sampling") ist ein Stichprobenansatz
mit folgenden Merkmalen:
(a) Zufallsauswahl einer Stichprobe und
(b) Anwendung der Wahrscheinlichkeitstheorie auf die Auswertung der Stichprobenresultate
(einschliesslich Messung des Stichprobenrisikos).
11 "Schichtung" ("stratification") ist der Prozess der Unterteilung einer Grundgesamtheit
in Schichten, wovon jede eine Gruppe von Stichprobenelementen mit
ähnlichen Eigenschaften (oft ähnlichem Geldwert) verkörpert.
12 "Tolerierbarer Fehler" ("tolerable error") ist der maximale Fehler in einer Grundgesamtheit,
den der Abschlussprüfer zu akzeptieren bereit ist.
12A Der tolerierbare Fehler hängt ab von der Wesentlichkeit der Grundgesamtheit
sowie von der Einschätzung des Kontrollrisikos (s. PS 320 Wesentlichkeit bei der
Abschlussprüfung; PS 400 Risikobeurteilung und interne Kontrolle).
Prüfungsnachweise
13 Prüfungsnachweise werden durch eine angemessene Kombination verfahrensorientierter
und ergebnisorientierter Prüfungshandlungen erlangt (s. PS 500 Prüfungsnachweise).
Die vorgesehene Kombination ist wichtig zum Verständnis dessen,
wie die Prüfungsnachweise konkret erlangt werden.
Verfahrensorientierte Prüfungshandlungen
14 Verfahrensorientierte Prüfungshandlungen werden vorgenommen, wenn der Abschlussprüfer
gedenkt, das Kontrollrisiko mit Bezug auf eine bestimmte Aussage
im Abschluss anders als "hoch" einzuschätzen (s. PS 400 Risikobeurteilung und
interne Kontrolle).
15 Aufgrund seines Verständnisses von Rechnungswesen-System und interner Kontrolle
identifiziert der Abschlussprüfer sowohl die Merkmale der Ausübung einer
internen Kontrolle als auch Gegebenheiten, die möglicherweise eine mangelhafte
Ausübung anzeigen. Das Vorhandensein bzw. Fehlen dieser Merkmale und Gegebenheiten
kann anschliessend geprüft werden.
16 Stichprobenverfahren sind bei verfahrensorientierten Prüfungshandlungen allgemein
dann geeignet, wenn die Ausübung einer Kontrolle Nachweise hinterlässt
(z.B. Initialen des Verantwortlichen auf einer Ausgangsrechnung, welche die
Bewilligung eines Zahlungsaufschubs anzeigen; Nachweis, dass die Dateneingabe
in ein Computersystem genehmigt wurde).
230