Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

PS 920 Vereinbarte Prüfungshandlungen bezüglich Finanzinformationen
Schweizer Prüfungsstandard:
Vereinbarte Prüfungshandlungen bezüglich Finanzinformationen
(PS 920)
"Einstiegshilfe"
Dieser PS gibt Anleitungen bei Aufträgen zu vereinbarten Prüfungshandlungen
("agreed-upon procedures") und zur diesbezüglichen Berichterstattung. Soweit
praktikabel und unter gewissen Voraussetzungen kann dieser PS auch bei Aufträgen
bezüglich nicht-finanzieller Informationen herangezogen werden.
Ziel eines Auftrags zu vereinbarten Prüfungshandlungen
Bei einem solchen Auftrag werden jene Prüfungshandlungen vorgenommen, die
mit dem Unternehmen (ev. auch einer Drittpartei) vereinbart worden sind.
Berichtet wird über die tatsächlichen Feststellungen; es wird demnach keine
Zusicherung abgegeben.
Nur jene Parteien, mit denen die Prüfungshandlungen vereinbart wurden, sind
Adressaten des Berichts. Andere Empfänger kennen den Zusammenhang nicht
und könnten die Ergebnisse falsch interpretieren. Wird der Empfängerkreis später
erweitert, sorgt der Wirtschaftsprüfer dafür, dass sich – wenn möglich (Ziffer
10) – alle Parteien mit den Auftragsbedingungen einverstanden erklären.
Allgemeine Grundsätze vereinbarter Prüfungshandlungen
Der Wirtschaftsprüfer muss die Standes- und Berufsregeln und die relevanten
Erlasse der Treuhand-Kammer einhalten. Insbesondere unterliegt er folgenden
Grundsätzen: Integrität, Objektivität, professionelle Kompetenz und Sorgfalt,
Verschwiegenheit, professionelles Verhalten sowie Befolgung fachlicher Vorschriften
und Standards. Unabhängigkeit ist kein zwingendes Erfordernis; allerdings
können die Auftragsbedingungen oder gesetzliche Vorschriften Bestimmungen
zur Unabhängigkeit vorgeben. Ist diese nicht gegeben, muss dies im Bericht
zum Ausdruck kommen.
Vereinbarung der Auftragsbedingungen
Zwischen dem Wirtschaftsprüfer und dem Unternehmen (und ev. weiteren Parteien,
die Berichtsempfänger sind), muss klares Einvernehmen über die Prüfungshandlungen
und die sonstigen Bedingungen des Auftrags bestehen (wesentlichste
Inhaltspunkte einer solchen Vereinbarung in Ziffer 9). Die Auftragsbedingungen
sollen in einem Bestätigungsschreiben dokumentiert sein, insbesondere
die Prüfungshandlungen und die Erklärung, dass der Bericht nur an jene Parteien
geht, mit denen die Prüfungshandlungen vereinbart worden sind.
� Beispiel eines Bestätigungsschreibens
472
Ziffer
1-3
4, 5
6, 9, 10
10A
7
9, 11, 12
Anhang 1