Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

"Einstiegshilfe"
PS 230 Dokumentation der Abschlussprüfung
Schweizer Prüfungsstandard:
Dokumentation der Abschlussprüfung
(PS 230)
Dieser PS gibt Anleitungen zur Dokumentation im Rahmen der Abschlussprüfung.
Der Begriff "Dokumentation" umfasst Arbeitspapiere, die der Prüfer selbst
erstellt hat und solche, die von unternehmensinternen oder von externen Quellen
stammen.
Arbeitspapiere dienen der Planung, Durchführung und Überwachung der Prüfungsarbeiten
und halten die erlangten Nachweise fest.
Form und Inhalt der Arbeitspapiere
Die Arbeitspapiere enthalten Informationen zur Planung und Durchführung der
Prüfung und dokumentieren die Überlegungen zu den wesentlichen Sachverhalten,
die Ermessensentscheide erfordern und die Schlussfolgerungen daraus. Der
Umfang der Arbeitspapiere ist eine Frage des professionellen Ermessens. Als
Richtlinie kann gelten, dass an Art und Umfang jene Arbeitspapiere erforderlich
sind, damit daraus ein anderer Prüfer ohne spezifische Mandatserfahrung die
Prüfung als Ganzes (d. h. nicht Einzelaspekte) verstehen kann.
Die Arbeitspapiere sind nicht Ersatz für die buchhalterischen Aufzeichnungen
des Unternehmens.
Die Verwendung standardisierter Arbeitspapiere (Checklisten, Mustertexte u. a.)
und vom Unternehmen erstellte Dokumente können die Prüfungseffizienz erhöhen.
� Bestimmungsgrössen für Form und Inhalt von Arbeitspapieren
� Liste möglicher Inhalte
Aufbewahrung und Eigentum der Arbeitspapiere
Der Prüfer muss die vertrauliche und sichere Aufbewahrung der Dokumentation
gewährleisten.
Arbeitspapiere sind Eigentum des Prüfers; eine Herausgabepflicht besteht nur im
Fall richterlicher Anordnung im Rahmen der Zeugnispflicht.
56
Ziffer
1-3
4
6, 7
14
9, 10
8
11-12
13, 13A
14, 14A