Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

PS 260 Kommunikation über die Abschlussprüfung mit den Verantwortlichen
Zeitpunkt der Kommunikation
13 Der Abschlussprüfer muss rechtzeitig über wesentliche Sachverhalte kommunizieren.
Das gibt den Verantwortlichen für die Leitung und Überwachung
die Möglichkeit, geeignete Massnahmen zu treffen.
14 Damit die Kommunikation rechtzeitig erfolgt, wird der Abschlussprüfer mit den
Verantwortlichen für die Leitung und Überwachung vorgängig Form und Zeitpunkt
abstimmen. Unter Umständen kommuniziert der Prüfer über einen Sachverhalt
früher als vereinbart – je nach Bedeutung des Sachverhalts.
Formen der Kommunikation
15 Die Kommunikation des Abschlussprüfers mit den Verantwortlichen für die Leitung
und Überwachung kann mündlich oder schriftlich stattfinden. Der Entscheid
des Abschlussprüfers über die mündliche oder schriftliche Form wird von Faktoren
beeinflusst wie:
� Grösse, betriebliche und rechtliche Struktur sowie Kommunikationsprozesse
des geprüften Unternehmens;
� Art, Vertraulichkeit und Wesentlichkeit der zu kommunizierenden Sachverhalte;
� Vereinbarungen über regelmässige Besprechungen oder Berichte;
� Intensität des laufenden Kontakts des Abschlussprüfers mit den Verantwortlichen
für die Leitung und Überwachung.
16 Findet die Kommunikation über wesentliche Sachverhalte mündlich statt, dokumentiert
der Abschlussprüfer in den Arbeitspapieren die Sachverhalte und Antworten
(s. PS 230 Dokumentation). Diese Dokumentation ist auch in Form einer
Kopie des Besprechungsprotokolls möglich. Je nach Art, Vertraulichkeit und
Wesentlichkeit der Sachverhalte kann es ratsam sein, dass der Abschlussprüfer
den Verantwortlichen für die Leitung und Überwachung die Ergebnisse der
mündlichen Kommunikation schriftlich bestätigt.
16A Der umfassende Bericht an den Verwaltungsrat hat schriftlich zu erfolgen (Ziffer
17 A ff.).
17 Üblicherweise bespricht der Abschlussprüfer wesentliche Sachverhalte zunächst
mit der Geschäftsleitung (Ziffer 3) – ausser diese Sachverhalte betreffen die
Kompetenz oder Integrität der Geschäftsleitung selber. Die vorgängige Diskussion
mit der Geschäftsleitung ist wichtig, um Fakten und Probleme zu klären und
der Geschäftsleitung Gelegenheit zu geben, weitere Informationen zu liefern. Erklärt
sich die Geschäftsleitung bereit, über einen Sachverhalt selber mit den Verantwortlichen
für die Leitung und Überwachung zu kommunizieren, muss der
Abschlussprüfer dies nicht auch noch tun – vorausgesetzt, er hat sich überzeugt,
dass diese Erörterung in angemessener Weise tatsächlich stattgefunden hat.
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