Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

PS 530 Stichproben- und andere Auswahlverfahren bei der Abschlussprüfung
Risikogesichtspunkte bei Erlangung von Prüfungsnachweisen
Im Rahmen der Erlangung von Prüfungsnachweisen muss der Abschlussprüfer
das Prüfungsrisiko (Definition und Bestandteile in Ziffer 19) einschätzen und
Prüfungshandlungen planen, welche dieses Risiko auf ein akzeptables Mass verringern.
Stichprobenrisiko und nicht stichprobenbasiertes Risiko können die Bestandteile
des Prüfungsrisikos beeinflussen (Beispiel dazu in Ziffer 20). Bei verfahrensorientierten
Prüfungshandlungen sind die zur Verringerung des Aufdeckungsrisikos
angewandten Methoden, je nach Art, einem Stichprobenrisiko und/oder
nicht stichprobenbasierten Risiko ausgesetzt (Beispiel dazu in Ziffer 20). Sowohl
bei verfahrensorientierten als auch bei ergebnisorientierten Prüfungshandlungen
lässt sich das Stichprobenrisiko durch einen grösseren Stichprobenumfang verringern.
Das nicht stichprobenbasierte Risiko kann durch eine ordnungsgemässe
Planung, Überwachung und Durchsicht verringert werden.
Verfahren zur Erlangung von Prüfungsnachweisen
Die Auswahl angemessener Verfahren zur Erlangung von Prüfungsnachweisen
ist Sache des professionellen Ermessens. Beispiele für solche Verfahren in Ziffer
21.
Auswahl zu prüfender Elemente zwecks Erlangung von Prüfungsnachweisen
Bei der Planung von Prüfungshandlungen muss der Abschlussprüfer angemessene
Verfahren der Auswahl zu prüfender Elemente festlegen. Folgende Verfahren
– allenfalls auch als Kombination – kommen in Frage: Auswahl sämtlicher Elemente
(Vollprüfung), Auswahl bestimmter Elemente und Stichprobenauswahl.
Über das anzuwendende Verfahren entscheidet der Abschlussprüfer auf Basis
des Prüfungsrisikos und der Effizienz der Prüfung.
Darstellung der drei Verfahren im Einzelnen:
� Auswahl sämtlicher Elemente
� Auswahl bestimmter Elemente
� Stichprobenauswahl.
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