Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

Vorgehensweise
PS 930 Erstellung von Finanzinformationen (Compilation)
11 Der Beauftragte muss generelle Kenntnisse der Tätigkeit und des Umfelds
des Unternehmens erlangen. Er muss mit den Rechnungslegungsgrundsätzen
und -usanzen der betreffenden Branche sowie mit Form und Inhalt der
jeweils erforderlichen Finanzinformationen vertraut sein.
12 Die Erstellung von Finanzinformationen setzt voraus, dass der Beauftragte ein
generelles Verständnis der Art geschäftlicher Transaktionen des Unternehmens,
der Form seiner buchhalterischen Aufzeichnungen und den Rechnungslegungsnormen
hat, aufgrund derer die Finanzinformationen erstellt werden. Üblicherweise
erlangt der Beauftragte dieser Kenntnisse durch Erfahrung mit dem Unternehmen
oder durch Befragung von Mitarbeitern des Unternehmens.
13 Vorbehältlich des vorliegenden PS muss der Beauftragte in der Regel keine
(a) Befragungen der Unternehmensleitung anstellen, um die Verlässlichkeit und
Vollständigkeit der zur Verfügung gestellten Informationen zu beurteilen;
(b) internen Kontrollen beurteilen;
(c) Sachverhalte überprüfen oder
(d) Erklärungen überprüfen.
14 Stellt der Beauftragte fest, dass Informationen der Unternehmensleitung
falsch, unvollständig oder aus anderen Gründen nicht zufriedenstellend
sind, muss er die in Ziffer 13 genannten Vorgehensschritte in Betracht ziehen
und die Unternehmensleitung um zusätzliche Informationen ersuchen.
Verweigert sie ihm diese, muss er vom Mandat zurücktreten und das Unternehmen
über die Gründe informieren.
15 Der Beauftragte muss die erstellten Informationen lesen und beurteilen, ob
sie der Form nach angemessen erscheinen und dem Anschein nach keine wesentlichen
Fehlaussagen aufweisen. Fehlaussagen umfassen:
� Fehler in der Anwendung der angegebenen Rechnungslegungsnormen.
� Fehlende Angabe der Rechnungslegungsnormen (und der Abweichungen davon,
soweit bekannt geworden).
� Fehlende Angabe anderer wesentlicher Sachverhalte, die dem Beauftragten
zur Kenntnis gelangt sind.
Die angegebenen Rechnungslegungsnormen sowie bekannt gewordene Abweichungen
davon müssen als Bestandteil der Finanzinformationen angegeben
werden. Auswirkungen zu quantifizieren, ist nicht erforderlich.
16 Gelangen dem Beauftragten wesentliche Fehlaussagen zur Kenntnis, muss er
sich mit dem Unternehmen auf angemessene Korrekturen einigen. Werden
solche nicht vorgenommen und hält der Beauftragte die Finanzinformationen
für irreführend, muss er vom Mandat zurücktreten.
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