Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

PS 300 Planung
6 Ein wichtiger Bestandteil der Planung ist die Erlangung von Kenntnissen über
die Tätigkeit und das Umfeld des Unternehmens (s. PS 310 Kenntnisse der Tätigkeit
und des Umfelds des Unternehmens). Entsprechende Kenntnisse dienen
dem Abschlussprüfer zur Identifizierung von Ereignissen, Transaktionen oder
Praktiken, die möglicherweise eine wesentliche Auswirkung auf den Abschluss
haben.
7 Unter Umständen ist es zweckmässig, Teile der Prüfungsstrategie oder bestimmte
Prüfungshandlungen mit Leitungs- oder Überwachungsorganen (z.B. Verwaltungsrat
einer AG oder dessen Prüfungsausschuss), der Internen Revision oder
Mitarbeitern des Unternehmens zu besprechen, um die Effektivität und Effizienz
der Prüfung zu erhöhen und die Prüfungshandlungen mit dem Unternehmen zu
koordinieren (s. PS 260 Kommunikation über die Abschlussprüfung mit den Verantwortlichen
für die Leitung und Überwachung). Der Abschlussprüfer bleibt
gleichwohl für die Prüfungsstrategie und für das Prüfungsprogramm verantwortlich.
Prüfungsstrategie
8 Der Abschlussprüfer muss eine Strategie entwickeln und dokumentieren, die
den voraussichtlichen Umfang und das voraussichtliche Vorgehen der Prüfung
zum Gegenstand hat. Die Prüfungsstrategie muss hinreichend dokumentiert
sein, um gestützt darauf das Prüfungsprogramm entwickeln zu können (s. PS
230 Dokumentation). Form und Inhalt hängen im Einzelnen von der Grösse des
Unternehmens, der Komplexität der Prüfung und den vom Prüfer angewandten
spezifischen Methoden und Techniken ab.
9 Zu den Aspekten, die der Abschlussprüfer bei der Entwicklung der Prüfungsstrategie
beachten muss, gehören:
Kenntnisse von Tätigkeit und Umfeld des Unternehmens (s. PS 310 Kenntnisse
der Tätigkeit und des Umfelds des Unternehmens)
� Gesamtwirtschaftliche und branchenspezifische Faktoren, welche die Tätigkeit
des Unternehmens beeinflussen.
� Wichtige Merkmale des Unternehmens, seiner Tätigkeit, seiner finanziellen
Performance und der Anforderungen an seine Berichterstattung – einschliesslich
Veränderungen seit der letzten Prüfung.
� Allgemeines Kompetenzniveau der Unternehmensleitung.
Verständnis des Rechnungswesen-Systems und der internen Kontrolle (s. PS 400
Risikobeurteilung und interne Kontrolle)
� Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens sowie deren Änderungen
gegenüber der Vorperiode.
� Auswirkung neuer Normen oder Verlautbarungen zur Rechnungslegung oder
zur Prüfung.
� Insgesamt vorhandene Kenntnisse des Abschlussprüfers von Rechnungswesen-System
und interner Kontrolle sowie voraussichtliches Verhältnis
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