Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

PS 700 Bericht des Abschlussprüfers
22C Die Prüfung der Existenz des internen Kontrollsystems und die entsprechende
Berichterstattung wird in einem separaten Standard (s. PS 890 Prüfung der Existenz
des internen Kontrollsystems) beschrieben.
� Beispiel eines Wortlautes im Bericht wegen fehlender Dokumentation des internen
Kontrollsystems – verneinendes Prüfungsurteil zur Existenz des internen
Kontrollsystems:
�Prüfungsurteil
Nach unserer Beurteilung….. [wie Ziffer 21].
Berichterstattung aufgrund weiterer gesetzlicher Vorschriften
[Sechster Absatz:] Wir bestätigen, dass wir die gesetzlichen Anforderungen….. [wie
Ziffer 22B].
[Siebter Absatz:] Im Rahmen unserer Prüfung gemäss Art. 728a Abs. 1 Ziffer 3 OR
und dem Schweizer Prüfungsstandard 890 haben wir festgestellt, dass ein gemäss
den Vorgaben des Verwaltungsrates ausgestaltetes internes Kontrollsystem für die
Aufstellung der Jahresrechnung (Konzernrechnung) in allen wesentlichen Bereichen
nicht schriftlich dokumentiert ist.
Nach unserer Beurteilung entspricht das interne Kontrollsystem nicht dem schweizerischen
Gesetz, weshalb wir die Existenz des internen Kontrollsystems für die Aufstellung
der Jahresrechnung (Konzernrechnung) nicht bestätigen können.
[Achter Absatz:] Ferner bestätigen wir, dass der Antrag über die Verwendung….
[wie Ziffer 22G]."
� Beispiel eines Wortlautes im Bericht wegen fehlender Dokumentation des
Sollkonzepts des internen Kontrollsystems für einen wesentlichen Prozess im
Unternehmen – bejahendes Prüfungsurteil zur Existenz des internen Kontrollsystems
mit Einschränkung:
�Prüfungsurteil
Nach unserer Beurteilung….. [wie Ziffer 21].
Berichterstattung aufgrund weiterer gesetzlicher Vorschriften
[Sechster Absatz:] Wir bestätigen, dass wir die gesetzlichen Anforderungen….. [wie
Ziffer 22B].
[Siebter Absatz:] Im Rahmen unserer Prüfung gemäss Art. 728a Abs. 1 Ziffer 3 OR
und dem Schweizer Prüfungsstandard 890 haben wir festgestellt, dass ein gemäss
den Vorgaben des Verwaltungsrates ausgestaltetes internes Kontrollsystem für die
Aufstellung der Jahresrechnung (Konzernrechnung) für den bezogen auf das Unternehmen
(den Konzern) wesentlichen Prozess (Tochtergesellschaft) YZ nicht schriftlich
dokumentiert ist.
Nach unserer Beurteilung existiert mit Ausnahme des im vorstehenden Absatz dargelegten
Sachverhalts ein gemäss den Vorgaben des Verwaltungsrates ausgestaltetes
internes Kontrollsystem für die Aufstellung der Jahresrechnung (Konzernrechnung).
[Achter Absatz:] Ferner bestätigen wir, dass der Antrag über die Verwendung….
[wie Ziffer 22G]."
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