Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

PS 240 Deliktische Handlungen und Fehler – Verantwortung des Abschlussprüfers
� Ungewöhnliche Nachweise in Unterlagen, z.B. handschriftliche Änderung von
Dokumenten oder handschriftliche Unterlagen, die üblicherweise elektronisch erstellt
würden.
� Widerwillig oder mit unangemessener Verzögerung erteilte Informationen.
� Gravierende Lücken oder Mängel in den buchhalterischen Aufzeichnungen.
� Transaktionen ohne Beleg.
� Nach Art, Umfang oder Komplexität ungewöhnliche Transaktionen, insbesondere
wenn solche kurz vor dem Bilanzstichtag gegen Jahresende vorkommen.
� Transaktionen, die in Abweichung von Autorisierungsregeln der Unternehmensleitung
erfasst wurden.
� Wesentliche Abstimmdifferenzen zwischen Kontrollkonten und Nebenbüchern
oder zwischen physischer Bestandesaufnahme und diesbezüglichem Kontensaldo,
die nicht angemessen abgeklärt und nicht rechtzeitig korrigiert wurden.
� Unzureichende Kontrollen bei der Informations- und Kommunikationstechnologie
(z.B. zu viele Verarbeitungsfehler; Verzögerungen bei der Erstellung von Ergebnissen
und Berichten).
� Wesentliche Abweichungen gegenüber Erwartungen aufgrund analytischer Prüfungshandlungen.
� Weniger Antworten auf Bestätigungsanfragen als erwartet oder wesentliche in
den Antworten zum Vorschein kommende Abweichungen.
� Anzeichen für einen übermässig aufwändigen Lebensstil von (leitenden) Mitarbeitern.
� Nicht abgestimmte Kontrollkonten.
� Überfällige Forderungssalden.
PS 200 Ziel und allgemeine Grundsätze der Abschlussprüfung
Der betreffende Abschnitt von ISA 240 The Auditor’s Responsibility to Consider
Fraud and Error in an Audit of Financial Statements entfällt, da er bereits in PS 200
Ziel und allgemeine Grundsätze der Abschlussprüfung, Ziffer 6, umgesetzt ist.
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