Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

PS 550 Nahe stehende Parteien
Prüfung identifizierter Transaktionen mit nahe stehenden Parteien
13 Bei der Prüfung identifizierter Transaktionen erlangt der Abschlussprüfer
hinreichende und angemessene Prüfungsnachweise darüber, ob diese Transaktionen
korrekt aufgezeichnet und offen gelegt worden sind.
14 Die Art der Beziehungen zu nahe stehenden Parteien bringt es mit sich, dass entsprechende
Prüfungsnachweise unter Umständen nur in beschränktem Masse zur
Verfügung stehen (z.B. betreffend Vorhandensein von Vorräten, die in Konsignation
bei einer nahe stehenden Partei lagern, oder eine Weisung der Obergesellschaft
an die Untergesellschaft, einen bestimmten Lizenzaufwand zu buchen).
Wegen der beschränkten Verfügbarkeit angemessener Nachweise über solche
Transaktionen zieht der Abschlussprüfer z.B. folgende Prüfungshandlungen in
Betracht:
� Bestätigung der Konditionen und des Betrags der Transaktion.
� Einsichtnahme von Nachweisen im Besitz der nahe stehenden Partei.
� Einholung von Bestätigungen bei (oder Diskussion mit) Personen, die an der
Transaktion beteiligt waren (Banken, Rechtsberater, Garanten, Agenten usw.).
Erklärungen der Unternehmensleitung
15 Der Abschlussprüfer muss von der Unternehmensleitung eine schriftliche
Erklärung erlangen (s. PS 580 Erklärungen der Unternehmensleitung), wonach
(a) die bereit gestellten Informationen betreffend die Existenz nahe stehender
Parteien vollständig und
(b) die Offenlegung betreffend nahe stehende Parteien im Abschluss angemessen
ist.
Schlussfolgerungen und Bericht
16 Kann der Abschlussprüfer keine hinreichenden und angemessenen Prüfungsnachweise
über nahe stehende Parteien und Transaktionen mit nahe stehenden
Parteien erlangen oder kommt er zum Schluss, dass diese im Abschluss nicht angemessen
offen gelegt sind, muss er vom Standardwortlaut des Berichts entsprechend
abweichen (s. PS 700 Bericht des Abschlussprüfers).
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