Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

PS 220 Qualitätssicherung in der Wirtschaftsprüfung
Prüfungsunternehmen
4 Das Prüfungsunternehmen muss Grundsätze und Massnahmen der Qualitätssicherung
umsetzen, die darauf ausgerichtet sind, dass alle Prüfungsaufträge
in Übereinstimmung mit den PS abgewickelt werden.
4A Art. 12 Abs. 1 des Revisionsaufsichtsgesetzes erlässt für die staatlich beaufsichtigten
Revisionsunternehmen besondere Massnahmen zur Sicherung der Qualität
der Revisionsdienstleistungen. Die Revisionsunternehmen stellen eine geeignete
Organisation sicher und erlassen insbesondere schriftliche Weisungen über (Art.
12 Abs. 2 RAG):
a. die Anstellung, die Aus- und Weiterbildung, die Beurteilung, die Zeichnungsberechtigung
und das gebotene Verhalten der Mitarbeiterinnen und
Mitarbeiter;
b. die Annahme neuer und die Weiterführung bestehender Aufträge für
Revisionsdienstleistungen;
c. die Überwachung der Massnahmen zur Sicherung der Unabhängigkeit und
der Qualität.
5 Art, Zeitpunkt und Umfang der Massnahmen der Qualitätssicherung eines Prüfungsunternehmens
hängen von verschiedenen Faktoren ab (z.B. Umfang und Art
der Tätigkeit des Prüfungsunternehmens; geographische Verbreitung; Organisation;
Kosten-/Nutzen-Angemessenheit). Deshalb werden die von Prüfungsunternehmen
angewandten Grundsätze und Massnahmen sowie das Ausmass ihrer
Dokumentation unterschiedlich sein. Illustrative Beispiele für Massnahmen der
Qualitätssicherung sind im Anhang dieses PS wiedergegeben.
6 Die Qualitätssicherung eines Prüfungsunternehmens beinhaltet üblicherweise
Folgendes:
(a) Anforderungen gemäss den Berufsgrundsätzen (Standes- und Berufsregeln)
der Treuhand-Kammer und diese konkretisierende Bestimmungen sowie PS
200 Ziel und allgemeine Grundsätze der Abschlussprüfung):
Prüfungsmitarbeiter müssen die Grundsätze der Unabhängigkeit, Integrität,
Objektivität, Verschwiegenheit und des professionellen Verhaltens einhalten.
(b) Zulassung und Kompetenz (s. Standes- und Berufsregeln der Treuhand-
Kammer und diese konkretisierende Bestimmungen sowie PS 200 Ziel und
allgemeine Grundsätze der Abschlussprüfung):
Prüfungsmitarbeiter müssen die erforderlichen Fachkenntnisse und die
erforderliche professionelle Kompetenz erlangt haben und beibehalten, um
ihren Pflichten mit angemessener Sorgfalt nachzukommen.
(c) Zuweisung von Arbeiten:
Arbeiten müssen jenen Prüfungsmitarbeitern zugewiesen werden, die den
Grad an fachlicher Ausbildung und Können haben, welcher im Einzelfall erforderlich
ist.
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