Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

PS 560 Ereignisse nach dem Bilanzstichtag
Ereignisse bis zum Datum des Berichts des Abschlussprüfers
4 Der Abschlussprüfer muss Prüfungshandlungen vornehmen mit dem Ziel,
hinreichende und angemessene Prüfungsnachweise darüber zu erlangen,
dass alle Ereignisse bis zum Datum seines Berichts identifiziert worden sind,
die möglicherweise eine Korrektur des Abschlusses erfordern oder im
Abschluss offen zu legen sind. Diese Prüfungshandlungen treten neben jene, die
sich routinemässig auf bestimmte Transaktionen nach dem Bilanzstichtag beziehen
können, um über Kontensalden per Bilanzstichtag Prüfungsnachweise zu
erlangen (z.B. Prüfung der Abgrenzung bei der Inventur oder bei Kreditorenzahlungen).
Vom Prüfer wird indes nicht erwartet, dass er fortlaufend alle Sachverhalte
überprüft, für die frühere Prüfungshandlungen zu zufrieden stellenden
Ergebnissen geführt haben.
5 Die Prüfungshandlungen mit dem Ziel, Ereignisse zu identifizieren, die möglicherweise
eine Korrektur des Abschlusses erfordern oder im Abschluss offen zu
legen sind, werden so kurz vor dem Berichtsdatum wie möglich durchgeführt.
Üblicherweise beinhalten sie Folgendes:
� Durchsicht der Verfahren, mit denen die Unternehmensleitung sicher stellen
will, dass Ereignisse nach dem Bilanzstichtag identifiziert werden.
� Studium der Protokolle von Versammlungen der Anteilseigner (z.B. Generalversammlung)
sowie Sitzungen der Leitungs- und Überwachungsorgane (z.B.
Verwaltungsrat; Prüfungsausschuss; Geschäftsleitung), die nach dem Bilanzstichtag
stattgefunden haben, und Befragung über Themen, zu denen noch
kein Protokoll vorliegt.
� Studium des letzten verfügbaren Zwischenabschlusses des Unternehmens und
– soweit für notwendig oder zweckmässig erachtet – von Budgets, Cash-
Flow-Prognosen oder damit zusammen hängenden Berichten der Unternehmensleitung.
� Befragung (oder Fortsetzung früherer Befragungen) der Rechtsberater des
Unternehmens über Rechtsstreitigkeiten und -ansprüche.
� Befragung der Unternehmensleitung darüber, ob nach dem Bilanzstichtag Ereignisse
eingetreten sind, die sich möglicherweise auf den Abschluss auswirken.
Spezifische Befragungspunkte sind z.B.:
� Aktueller Stand von Abschlussposten, die auf Basis vorläufiger oder unvollständiger
Daten erfasst wurden.
� Ob neue Verpflichtungen, Garantien, Bürgschaften usw. eingegangen oder
neue Fremdmittel aufgenommen wurden.
� Ob Vermögenswerte verkauft wurden oder verkauft werden sollen.
� Ob neue Aktien oder Schuldtitel usw. ausgegeben wurden oder ausgegeben
werden sollen oder ein Zusammenschluss oder eine Liquidation stattgefunden
hat oder bevorsteht.
� Ob Vermögenswerte enteignet oder vernichtet wurden (z.B. durch Brand
oder Überschwemmung).
� Ob in Risikobereichen sowie betreffend Eventualverbindlichkeiten neue
Entwicklungen eingetreten sind.
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