Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

PS 550 Nahe stehende Parteien
Transaktionen mit nahe stehenden Parteien
9 Der Abschlussprüfer muss Informationen durchsehen, die von den Organen
für Leitung und Überwachung (z.B. Verwaltungsrat und Geschäftsleitung)
bereit gestellt werden und Transaktionen mit nahe stehenden Parteien aufführen.
Er muss dabei auf wesentliche nicht aufgeführte Transaktionen mit
nahe stehenden Parteien achten.
10 Wenn der Abschlussprüfer ein Verständnis des Rechnungswesen-Systems
und der internen Kontrolle erlangt sowie eine vorläufige Einschätzung des
Kontrollrisikos vornimmt (s. PS 400 Risikobeurteilung und interne Kontrolle),
muss er die Angemessenheit der internen Kontrollen betreffend Genehmigung
und Aufzeichnung von Transaktionen mit nahe stehenden Parteien beurteilen.
11 Im Verlaufe der Prüfung muss der Abschlussprüfer auf Transaktionen achten, die
unter den jeweiligen Umständen ungewöhnlich erscheinen und möglicherweise
auf die Existenz noch nicht identifizierter nahe stehender Parteien hindeuten –
z.B. Transaktionen,
� die unübliche Konditionen aufweisen (unübliche Preise, Zinssätze, Garantien,
Rückzahlungsbedingungen usw.);
� für die kein einleuchtender geschäftlicher Grund ersichtlich ist;
� deren wirtschaftlicher Gehalt von der formalen Ausgestaltung abweicht;
� die auf ungewöhnliche Weise abgewickelt werden;
� bei denen ein vergleichsweise grosses Volumen auf bestimmte Kunden oder
Lieferanten entfällt oder die im Wesentlichen mit bestimmten Kunden oder
Lieferanten getätigt werden;
� die unerfasst bleiben (z.B. die unentgeltliche Entgegennahme oder Erbringung
von Management-Leistungen).
12 Der Abschlussprüfer führt Prüfungshandlungen durch, bei denen möglicherweise
Transaktionen mit nahe stehenden Parteien identifiziert werden, z.B.:
� Einzelfallprüfungen von Transaktionen und Beständen.
� Durchsicht der Protokolle von Versammlungen der Anteilseigner (z.B. Generalversammlung)
sowie von Leitungs- und Überwachungsorganen (z.B. Verwaltungsrat).
� Durchsicht der buchhalterischen Aufzeichnungen über grosse oder ungewöhnliche
Transaktionen oder Bestände (mit besonderem Augenmerk auf Transaktionen,
die am Bilanzstichtag oder kurz davor oder danach erfasst worden
sind).
� Durchsicht der Bestätigungen von Banken sowie der Bestätigungen zu Darlehensforderungen
und -verbindlichkeiten (dabei können sich auch Hinweise
auf Garantien oder Bürgschaften oder auf andere Transaktionen mit nahe stehenden
Parteien ergeben).
� Durchsicht der Unterlagen zu Investitionen (z.B. Kauf oder Verkauf von Beteiligungen).
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