Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

PS 310 Kenntnisse der Tätigkeit und des Umfelds des Unternehmens
Aneignung der Kenntnisse
4 Bevor der Abschlussprüfer einen Prüfungsauftrag annimmt (s. PS 210 Auftragsbedingungen
des Abschlussprüfers), muss er sich vorläufige Kenntnisse über die
Branche, Tätigkeit, Leitung und Eigentumsverhältnisse des betreffenden Unternehmens
aneignen. Dabei beurteilt er, ob sich ein Kenntnisstand erreichen lässt,
der genügt, um die Prüfung ordnungsgemäss durchzuführen.
5 Hat der Abschlussprüfer den Auftrag angenommen, beschafft er sich zusätzliche
und detailliertere Informationen, und zwar soweit wie möglich dann, wenn er die
Arbeiten aufnimmt. Im Verlaufe der Prüfung werden diese Informationen beurteilt
und aktualisiert und weitere Informationen beschafft.
6 Die Aneignung der erforderlichen Kenntnisse über Tätigkeit und Umfeld des Unternehmens
ist ein kontinuierlicher Prozess: Von der Auftragsannahme bis zur
Beendigung der Prüfung werden fortlaufend Informationen gesammelt und beurteilt
und die resultierenden Erkenntnisse in Verbindung gebracht mit Prüfungsnachweisen
und weiteren Informationen. Z.B. werden die bei der Planung gesammelten
Informationen im weiteren Verlauf – wenn die Prüfungsmitarbeiter
immer mehr erfahren – verfeinert und ergänzt.
7 Bei Folgeprüfungen wird der Abschlussprüfer die vorhandenen Informationen
(z.B. aus Arbeitspapieren des Vorjahres) aktualisieren und neu beurteilen. Dabei
unternimmt er geeignete Schritte, um wesentliche Veränderungen seit der vorangegangenen
Prüfung zu identifizieren.
8 Kenntnisse über das Unternehmen und dessen Branche können aus den verschiedensten
Quellen stammen, z.B.
� Erfahrungen mit dem Unternehmen oder dessen Branche.
� Besprechungen mit Personen im Unternehmen (z.B. Mitglieder der Leitungs-
und Überwachungsorgane oder leitende Mitarbeiter).
� Besprechungen mit Mitarbeitern der Internen Revision und Durchsicht von
Berichten der Internen Revision (s. PS 610 Interne Revision – Auswirkung auf
die Abschlussprüfung).
� Besprechungen mit anderen Wirtschaftsprüfern sowie mit Rechts- und anderen
Beratern, die für das Unternehmen oder die Branche tätig waren.
� Besprechungen mit sachkundigen Drittpersonen (z.B. Branchenfachleuten;
Aufsichtsbehörden; Kunden; Lieferanten; Konkurrenten).
� Publikationen über die Branche oder das Unternehmen (z.B. amtliche Statistiken;
Finanzstudien; Artikel; Periodika).
� Einschlägige gesetzliche Vorschriften.
� Besichtigung des Unternehmens.
� Dokumente des Unternehmens (z.B. Protokolle; Unterlagen zuhanden von
Anteilseignern oder Aufsichtsbehörden; Werbeunterlagen; Jahres- und Zwischenberichte
aus Vorperioden; Budgets; interne Berichte der Unternehmensleitung;
Organisations- und Strategiehandbücher; Handbücher über Rechnungswesen
und interne Kontrolle; Systemdokumentationen; Kontenpläne;
Stellenbeschreibungen; Marketing- und Absatzpläne).
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