Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

PS 520 Analytische Prüfungshandlungen
16 Ist die Erstellung von Informationen, die der Abschlussprüfer für analytische Prüfungshandlungen
heranzieht, Gegenstand interner Kontrollen, muss der Abschlussprüfer
in Betracht ziehen, diese zu prüfen. Funktionieren die Kontrollen,
kann der Prüfer eher auf die Verlässlichkeit der Informationen vertrauen und somit
auch auf die Ergebnisse der analytischen Prüfungshandlungen. Die internen
Kontrollen nicht-finanzieller Informationen können oft in Verbindung mit internen
Kontrollen im Rechnungswesen geprüft werden. Z.B. kann es sein, dass ein
Unternehmen im Zusammenhang mit Kontrollen der Verarbeitung von Ausgangsrechnungen
auch Kontrollen der Aufzeichnung verkaufter Stückzahlen vorsieht.
Unter diesen Umständen kann der Prüfer beide internen Kontrollen zugleich
prüfen.
Untersuchung ungewöhnlicher Posten
17 Werden bei analytischen Prüfungshandlungen Schwankungen oder Relationen
festgestellt, die wesentlich sind und entweder anderen relevanten Informationen
widersprechen oder von prognostizierten Beträgen abweichen, so
muss der Abschlussprüfer dies untersuchen und zu angemessenen Erklärungen
gelangen sowie zu Prüfungsnachweisen, welche diese erhärten.
18 Die Untersuchung ungewöhnlicher Schwankungen und Relationen beginnt üblicherweise
mit Befragungen der Unternehmensleitung. Daran schliesst sich Folgendes
an:
(a) Erhärtung der Antworten der Unternehmensleitung (z.B. durch Vergleich
mit den Kenntnissen des Abschlussprüfers über Tätigkeit und Umfeld des
Unternehmens) und mit erlangten Prüfungsnachweisen sowie
(b) Beurteilung der Notwendigkeit anderer Prüfungshandlungen, falls die Unternehmensleitung
keine Erklärung liefern kann oder der Prüfer die Erklärung
nicht für angemessen hält.
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