Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

PS 260 Kommunikation über die Abschlussprüfung mit den Verantwortlichen
Umfassender Bericht gemäss Art. 728b Abs. 1 OR
Ein umfassender Bericht muss bei allen Rechtsformen erstattet werden, deren
Jahresrechnung und ggf. deren Konzernrechnung ordentlich geprüft wird.
Inhalt des umfassenden Berichts
Der Mindestinhalt wird durch die gesetzlichen Bestimmungen vorgegeben: Mit
dem umfassenden Bericht hat die Revisionsstelle dem Verwaltungsrat Feststellungen
über die Rechnungslegung, das interne Kontrollsystem (IKS) sowie die
Durchführung und das Ergebnis der Revision zu kommunizieren.
Form des umfassenden Berichts
Form, Ausgestaltung und Detaillierungsgrad der Ausführungen der schriftlichen
Berichterstattung richten sich nach der jeweiligen Situation im Unternehmen.
Kundenunterlagen oder der Management Letter können unter bestimmten Umständen
dem umfassenden Bericht beigelegt werden. Des Weitern ist unter bestimmten
Voraussetzungen eine kombinierte Form des umfassenden Berichts
über die Prüfung der Jahresrechnung und der Konzernrechnung gestattet.
Zeitpunkt der Berichtsabgabe und Datierung des Berichts
Der umfassende Bericht ist mit dem zusammenfassenden Bericht auf den Zeitpunkt
zu datieren, auf welchen die Prüfungsarbeiten beendet wurden. Die inhaltliche
Konsistenz der drei Kommunikationsformen (zusammenfassender Bericht,
umfassender Bericht und Management Letter) muss in jedem Fall sicher gestellt
sein.
Verschwiegenheit
Art. 730b OR regelt die Auskunftserteilung des Verwaltungsrates (bei einer Aktiengesellschaft)
gegenüber der Revisionsstelle und die Geheimhaltungspflicht
der Revisionsstelle gegenüber Dritten. Die Revisionsstelle muss jedoch wesentliche
Sachverhalte den Verantwortlichen für die Leitung und Überwachung eines
Unternehmens mitteilen.
Die Verletzung der Geheimhaltungspflicht gegenüber Dritten kann strafrechtliche
Folgen haben. Daraus kann für den Prüfer eine Konfliktsituation entstehen,
in der die Einholung juristischer Ratschläge angebracht sein kann.
Gesetzliche Vorschriften
Bei gesetzlich vorgeschriebenen Abschlussprüfungen sind die vom Gesetz vorgeschriebenen
Sachverhalte entsprechend zu kommunizieren.
� Verantwortliche für die Leitung und Überwachung nach Gesetz
109
17A 17B
17C-17H
17I-17L
17M
17N
17O-17P
18
20, 20A
21, 21A
Anhang