LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - DentroDe.com.ar

NORMAS COMPLEMENTARIAS
c) Los acopiadores, cooperativas, consignatarios, acopiadores–consignatarios
que, en las operaciones mencionadas
en el artículo 1º, actúen como intermediarios o de
conformidad con lo previsto en el artículo 19 y el primer
párrafo del artículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Artículo 3º— Los agentes de retención comprendidos en el
artículo anterior, quedan obligados a consultar el “Archivo
de Información de Proveedores” a que se refiere el artículo
2º de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y
complementarias, y a cumplir con los requisitos y condiciones
dispuestos en su Anexo IV.
C – SUJETOS PASIBLES DE LAS RETENCIONES
Artículo 4º— Las retenciones se practicarán a las personas
físicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones unipersonales,
sociedades, asociaciones y demás personas jurídicas
de carácter público o privado –incluidos los sujetos
aludidos en el segundo párrafo del artículo 4º de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones (4.1.)–, que:
a) Revistan en el impuesto al valor agregado la calidad de
responsables inscriptos, o
b) No acrediten su calidad de:
1. Responsables inscriptos, exentos o no alcanzados,
en el impuesto al valor agregado, o
2. Pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes establecido
por el Anexo de la Ley Nº 24.977, texto sustituido
por la Ley Nº 25.865.
D – ALÍCUOTAS APLICABLES. MOMENTO DE LA
RETENCIÓN. OPERACIONES ESPECÍFICAS
Artículo 5º— En las operaciones de venta de los productos
indicados en el artículo 1º, el importe de la retención se
determinará aplicando sobre el precio neto de venta, conforme
a lo establecido en el artículo 10 de la Ley de Impuesto
al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
que resulte de la factura o documento equivalente,
las alícuotas que para cada caso se fijan a continuación:
a) Siete por ciento (7%) a las operaciones efectuadas por
responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.
b) Veintiuno por ciento (21%):
1. Operaciones efectuadas por los sujetos indicados
en el inciso b) del artículo anterior.
2. Cuando como resultado de la consulta al “Archivo
de Información sobre Proveedores”, el proveedor
resulte comprendido en alguna de las siguientes
transgresiones:
2.1. Incumplimiento respecto de la presentacióndelas
declaraciones juradas fiscales y/o previsionales,
tanto informativas como determinativas.
2.2. Irregularidades detectadas como consecuencia
de acciones de fiscalización, en la cadena de
comercialización del proveedor.
Asimismo, los responsables indicados en el artículo 2º de la
Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias,
deberán aplicar las alícuotas de retención fijadas
en este artículo cuando realicen las operaciones comprendidas
en el artículo 1º.
Artículo 6º— La retención deberá practicarse en el momento
en que se efectúe el pago de los importes, incluidos
aquellos que revistan el carácter de señas o anticipos que
congelen precio atribuibles a cada operación.
De efectuarse pagos parciales, el monto de la retención se
determinará considerando el importe total de la respectiva
operación. Si la retención a practicar resultara superior al
importe del pago parcial, la misma se realizará hasta la concurrencia
de dicho pago, el excedente de la retención no practicada
se efectuará en el o en los sucesivos pagos parciales.
Cuando los citados pagos no revistan el carácter de señas o
anticipos que congelen precios, en los términos del último
párrafo del artículo 5º de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el
monto de la retención también será determinado considerando
el importe total de la respectiva operación sin que
resulten oponibles los adelantos financieros otorgados e
imputados a la cancelación del referido importe, a los fines
del efectivo cumplimiento de la obligación de retención e
ingreso de las sumas retenidas.
A los efectos dispuestos en los párrafos precedentes, el
término “pago” deberá entenderse con el alcance asignado
en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones.
Artículo 7º— Cuando se trate de operaciones efectuadas
con beneficiarios de regímenes de promoción industrial que
otorguen la liberación del impuesto al valor agregado, deberá
procederse conforme a lo establecido en la Resolución
General Nº 3735 (D.G.I.).
Artículo 8º— Cuando el pago por la compra de los productos
comprendidos en el artículo 1º (8.1.), se efectúe ensu
totalidad mediante la entrega de insumos y/o bienes de
capital y/o mediante prestaciones de servicios y/o locaciones,
y el agente de retención se encuentre imposibilitado de
practicar la retención, resultarán de aplicación las disposiciones
contenidas en el cuarto párrafo del presente artículo.
Idéntica obligación tendrá el agente de retención cuando el
sujeto pasible de la misma entregue en pago por la compra de
insumos y/o bienes de capital y/o por la prestación de locaciones
y/o servicios, los productos comprendidos en el artículo 1º.
En el supuesto que el precitado pago en especie fuera parcial
y el importe total de la operación se integre además mediante
la entrega de una suma de dinero, la retención se determinará
de acuerdo con lo dispuesto en el primer párrafo del
artículo 5º y se practicará sobre el importe pagado en dinero.
Si el monto de la retención resultare superior a la referida suma
de dinero, el agente de retención ingresará el importe que
corresponda hasta la concurrencia con la mencionada suma y
cumplirá lo dispuesto en el cuarto párrafo del presente artículo.
Las partes contratantes en las operaciones incluidas en este
artículo, deberán consignar en los comprobantes respaldatorios
de su respectiva operación:
a) La leyenda “Operación encuadrada en el artículo 8º de
la Resolución General Nº 2394”,y
b) Los datos relativos al tipo, número y fecha del comprobante
emitido por la otra parte o, en su caso, por el
adquirente o intermediario.
El agente de retención deberá informar todos los casos
previstos en el presente artículo de acuerdo con lo normado
en la Resolución General Nº 2233, su modificatoria y complementaria,
Sistema de Control de Retenciones (SICORE),
efectuando una marca en el campo “Imposibilidad de retención”
de la pantalla “Detalle de retenciones”.
120 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.