SOU - Regeringen
SOU - Regeringen
SOU - Regeringen
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
494 Finansinspektionen kontrollmöjligheter .......... <strong>SOU</strong> 1998:160<br />
i 9 kap. 15 § BRL. 193 För sparbankers och medlemsbankers del framgår<br />
det indirekt av regleringen i 3 kap. 8 § BRL.<br />
I 1 § Finansinspektionens allmänna råd för revisorer sägs att de allmänna<br />
råden är allmänt hållna och att inspektionen därutöver kan lämna<br />
instruktioner avseende särskilda områden som granskningen bör omfatta.<br />
I de allmänna rådens 2-5 §§ behandlas revisionens genomförande.<br />
Därav framgår bl.a. följande. Revisorn arbetar på Finansinspektionens<br />
uppdrag och fullgör tillsammans med övriga i banken utsedda revisorer<br />
uppdraget att granska banken 194 i den omfattning som följer av god revisionssed.<br />
Revisorn bör ägna särskild uppmärksamhet åt bankens interna<br />
kontrollsystem. Revisorn bör även särskilt uppmärksamma hanteringen<br />
av de i verksamheten förekommande riskerna samt hur riktlinjer och instruktioner<br />
tillämpas. Revisorn bör kontrollera att banken har upprättat<br />
rutiner som säkerställer att rapportering till Finansinspektionen är korrekt<br />
och sker i enlighet med lagar och andra föreskrifter.<br />
Av de allmänna rådens 6-8 §§ framgår vad revisorns rapporteringsskyldighet<br />
omfattar, vilket innebär bl.a. följande. Utöver den rapporteringsskyldighet<br />
som gäller enligt vissa författningar bör revisorn omgående<br />
till inspektionen rapportera de erinringar som revisorerna framställer<br />
till styrelsen eller verkställande direktören enligt 10 kap. 35 § ABL<br />
eller 3 kap. 12 § BRL, dvs. synpunkter på förhållanden som revisorn vill<br />
framföra till bolagsledningen men som är av sådan art att de normalt inte<br />
rapporteras till aktieägarna eller allmänheten. Revisorn bör vidare avlämna<br />
en rapport över revisionen till inspektionen senast tre veckor efter<br />
det att revisionen har slutförts för räkenskapsåret. Den årliga rapporten<br />
bör bl.a. innehålla en redogörelse för väsentliga förändringar i bankens<br />
193 I prop. 1997/98:166 konstateras i skälen för regeringens förslag (s.136) att<br />
Finansinspektionen ansett att det bör finnas en uttrycklig bestämmelse om att<br />
en inspektionsförordnad revisor skall följa inspektionens instruktioner. Enligt<br />
vad som sägs i skälen för regeringens förslag borde det dock ”naturligen följa<br />
av den omständigheten att inspektionen skall utfärda en instruktion att revisorn<br />
också skall följa den.” Lagrådet anförde dock att även ”i fråga om vad<br />
som av lagstiftaren anses vara naturligt kan det många gånger vara bra att till<br />
undvikande av missförstånd eller av pedagogiska skäl meddela uttryckliga<br />
bestämmelser” och förordade därför att regeln i 9 kap. 15 § BRL infördes (9<br />
kap. 20 § BRL i lagrådets yttrande) (s. 240 f.). I skälen för regeringens förslag<br />
sägs dessutom att det är ”givet att en av Finansinspektionen förordnad revisor<br />
bör följa bolagsstämmans föreskrifter om de inte strider mot inspektionens<br />
instruktion” (s. 136).<br />
194 Eftersom av Finansinspektionen förordnade revisorer förekommer även i<br />
andra institut, t.ex. kreditmarknadsföretag, talas i de allmänna råden genomgående<br />
om ”institut”. Här har dock för enkelhetens skull ”institut” bytts ut<br />
mot ”bank”.
Change language