5. Familienbericht 1999 - 2009 auf einen Blick - BMWA

FAMILIENBERICHT 1999 – 2009 AUF EINEN BLICK
16 % aller direkten und indirekten Abgaben, das mittlere Drittel mit rund 30 % Einkommensanteil
den gleichen Abgabenanteil und das obere Drittel, auf das 53 % der Einkommen
entfallen, rund 55 % der Haushaltsabgaben.
Deutlich progressiver wirkt das Abgabenaufkommen auf die Verteilung der verfügbaren
Einkommen über alle Nicht-Selbstständigenhaushalte. Der Hauptgrund dafür ist, dass die
Transfereinkommensbezieher/-innen mit niedrigen oder keinen Sozialabgaben in den unteren
Einkommensklassen stärker vertreten sind und dadurch im Durchschnitt über alle
Haushalte neben der Lohnsteuer auch die Sozialabgaben eindeutig progressiv wirken:
Die Sozialabgabenquote beträgt im 1. Terzil 9,1 %, im zweiten 11,9 % und im dritten
12,4 %.
Kosten für Kinder im Steuersystem
Kinder bewirken einerseits direkte Kinderkosten, z. B. Mehrausgaben für Kleidung, Wohnraum,
Nahrung oder die Inanspruchnahme externer Kinderbetreuung. Darüber hinaus
gehen mit dem zeitlichen Betreuungsbedarf von Kindern auch Einschränkungen bei der
Erwerbstätigkeit des betreuenden Elternteils einher. Die daraus resultierenden Erwerbseinbußen
beschreiben die indirekten oder Opportunitätskosten von Kindern. Wüger/Buchegger
(2003) schätzen die direkten Kosten von Kindern durch einen Vergleich der Konsumausgaben
von Haushalten gleicher Anzahl an Erwachsenen, jedoch mit unterschiedlicher
Kinderzahl. Familien mit Kindern konsumieren durchschnittlich 99 % ihres verfügbaren
Einkommens, das im Jahr 2000 etwa 3.080 € betrug. Kinderlosen Haushalten standen
im Mittel nur zwei Drittel des Gesamteinkommens von Familien zur Verfügung. Trotzdem
war ihre Konsumquote mit 94 % um fünf Prozentpunkte niedriger. Sollen die verfügbaren
Äquivalenzeinkommen von Familien mit Kindern an jene von kinderlosen angepasst
werden, müsste das Haushaltseinkommen von Zwei-Eltern-Familien mit zwei Kindern um
34 % erhöht werden, jenes von Alleinerziehenden mit zwei Kindern gar um 64 %. Wüger/
Buchegger (2003) beziffern die direkten monatlichen Ausgaben auf 520 € pro Kind für
Allein erziehende und 480 € für Elternpaare.
Familien und Individualbesteuerung
Die Berücksichtigung der direkten Kinderkosten erfolgt im Steuersystem in Anlehnung
an das finanzwissenschaftliche Prinzip der Leistungsfähigkeit. Es gebietet einerseits, dass
Personen ungleicher Leistungsfähigkeit verschieden stark mit Steuern belastet werden
(vertikale Steuergerechtigkeit). Zum anderen soll zwischen Bezieher/-innen gleicher Einkommen
horizontal umverteilt werden, wenn sich ihre Leistungsfähigkeit trotz gleicher
Einkommenshöhe unterscheidet – wie im Falle von Haushalten mit Kindern gegenüber Kinderlosen.
Ausgaben, die wie jene zur Existenzsicherung von Kindern zwangsläufig erfolgen
und damit das verfügbare Einkommen schmälern, sind von der Besteuerung freizustellen.
Dies kann entweder bei der Wahl der Besteuerungseinheit selbst – sie bestimmt die Form
des Einkommensteuermodells – oder durch die Anwendung zweier steuerlicher Instrumente
erfolgen: Frei- und Absetzbeträge. Grundsätzlich werden zwei Typen der Einkommensteuermodelle
unterschieden: Individual- und Haushaltsbesteuerung. Während beim
System der Individualbesteuerung alle steuerpflichtigen Personen gesondert zur Steuer
veranlagt werden, wird die Haushaltsstruktur bei Haushaltsbesteuerungsmodellen ebenfalls
berücksichtigt.
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