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1.5.2 Das Leistungsbudget erstellen
Beispiel Leistungsbudget:
Web-Karli hat in seinem Unternehmerkurs gelernt, dass seine Aufwendungen
aus der Buchhaltung Kosten sind. Bei Durchführung der Kostenauflösung
gelangt Web-Karli zu dem Ergebnis, dass der Handelswarenbereich
zur Gänze variabel ist. Die Lizenzen sind zu 80 % variabel und zu
20 % fix. Bei den Telefonkosten nimmt er an, dass der Anteil an den fixen
Kosten (= Grundgebühr) voraussichtlich 10 % betragen wird.
Seine Kostenauflösung für das Jahr 2006 stellt sich daher wie folgt dar:
Der geplante Gewinn im Jahr 2006 stellt im Sinne der Kostenrechnung
das Betriebsergebnis für das Jahr 2006 dar.
Kosten Gesamtkosten Variable Kosten Fixe Kosten
Handelswarenverbrauch 700.000,- 700.000,-
Lizenzen 1.000.000,- 800.000,- 200.000,-
Abschreibungen 40.000,- 40.000,-
Mietaufwand (Geschäftslokal) 8.400,- 8.400,-
Gas- und Strom (Geschäftslokal) 1.800,- 1.800,-
Internetprovider 360,- 360,-
Telefonkosten 2.400,- 2.160,- 240,-
Reinigungsaufwand 1.000,- 1.000,-
Geldbeschaffungskosten 500,- 500,-
Fremdkapitalzinsen 15.000,- 15.000,-
Kostensumme 1.769.460,- 1.502.160,- 267.300,-
Erlöse 1.900.000,-
BETRIEBSGEWINN 130.540,-
Für die Jahre 2007 – 2009 erstellt Web-Karli ebenfalls ein Leistungsbudget.
Wie bei der Gewinn und Verslustrechnung handelt es sich um eine Summenrechnung.
Begrifflich ist allerdings nicht vom Unternehmensgewinnoder
Unternehmensverlust die Rede, sondern vom Betriebsergebnis.
Ist das Betriebsergebnis positiv spricht man von einem Betriebsgewinn.
Ist das Betriebsergebnis negativ, dann spricht man von
einem Betriebsverlust.
Ist das Betriebsergebnis nicht identisch mit dem geplanten Unternehmenserfolg,
dann hat eine Überleitung zu erfolgen, denn die Finanzplanerstellung
setzt die Planung einer Gewinn- und Verlustrechnung und nicht
die von Kosten voraus. (Es kann zum Beispiel der Fall sein, dass ein Unternehmer
im Leistungsbudget höhere Kosten für Abschreibungen ansetzt,
als er in der Plan-Gewinn-und-Verlust-Rechnung ausweist.) In diesem Fall
Kapitel 4 | Modul C | UNTERNEHMERFÜHRERSCHEIN
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