Management en cost accounting

7 INKOMSTENEFFECTEN VAN ALTERNATIEVE KOSTENTOEREKENINGSSYSTEMEN
Distributiekosten 45 40
Administratiekosten 80 80
163 182
Nettowinst/(-verlies) 77 (22)
Verkoopeenheden 15.000 10.000
Productie-eenheden 18.000 6.000
De directie maakt zich grote zorgen over het enorme verschil in de winst over de
afgelopen twee perioden. Als management accountant hebt u de gegevens geanalyseerd
waarop deze berekening is gebaseerd, met de volgende resultaten:
1 De productieoverheadkosten bevatten zowel een vast als een variabel element.
Het variabele element lijkt af te hangen van het aantal geproduceerde
eenheden. Het vaste element is naar verwachting gelijkmatig over het jaar
verspreid.
2 De kosten verkoop zijn vast.
3 De distributiekosten bevatten zowel vaste als variabele elementen. Het
variabele element lijkt af te hangen van het aantal verkochte eenheden. Het
vaste element is naar verwachting gelijkmatig over het jaar verspreid.
4 De administratiekosten zijn vast.
Gevraagd:
a Geef de bovengenoemde begrote winstberekening weer, volgens marginalekostencalculatie.
b Stem elk van de genoemde halfjaarlijkse winst-/verlieswaarden af, conform
marginale en integrale-kostencalculatie.
c Stem de halfjaarlijkse winst voor de periode januari - juni volgens de integralekostencalculatie
af met het halfjaarlijkse verlies voor de periode juli - december
volgens de integrale-kostencalculatie.
d Bereken het aantal eenheden dat jaarlijks benodigd is om kostendekkend te
werken.
e Leg kort de voordelen uit van het gebruik van marginale-kostencalculatie als
basis om managers informatie te verschaffen met het oog op besluitvorming.
7.12 Gemiddeld: Opstellen van variabele en integrale kostenberekeningen
en opmerkingen ter ondersteuning van een variabele-kostencalculatiesysteem
Een fabrikant van glazen flessen heeft erg te lijden onder de concurrentie van
plastic flessen en draait momenteel op 65 en 70 procent van de maximumcapaciteit.
Het bedrijf stelt momenteel de winstberekening op basis van integralekostencalculatie
op, maar met het oog op de hoge vaste kosten in de glasindustrie
en het substantiële verschil tussen verkoop en productie in sommige maanden, is
er kritiek geleverd op de accountant omdat deze van maand tot maand sterk
verschillende winstbedragen berekent. Als reactie op deze kritiek stelt hij voor om
voortaan de winst te berekenen op basis van marginale-kostencalculatie. Hij geeft
daarvoor de volgende redenen:
1 Bij marginale-kostencalculatie worden de vaste kosten volledig afzonderlijk
beschouwd, zodat de productiekosten nauwkeuriger in de gaten kunnen
worden gehouden.
2 Bij een marginale-kostencalculatie is de tussentijdse winstberekening niet
langer vervormd, wat anders wel het geval is door seizoensfluctuaties in het
verkoopvolume, terwijl de productie redelijk constant is.
113