Management en cost accounting

Zoals u ziet, leidt het negeren van equivalente eenheden voor het normale verlies
ertoe dat het aantal equivalente eenheden afneemt, waardoor de kostprijs per
eenheid toeneemt. De waarden van goederen in bewerking en voltooide productie
met beide benaderingen zijn als volgt:
Normale uitval ten laste Snelle methode Verschil
van goede productie (€) (€) (€)
Goederen in bewerking 2.100 2.347 +247
Voltooide eenheden 6.300 6.053 –247
Als de snelle methode wordt gebruikt, omvat de waardering van goederen in
bewerking € 247 normale uitval die niet toe te schrijven is aan deze eenheden,
omdat ze het inspectiepunt niet hebben bereikt. De € 247 moeten alleen ten laste
worden gelegd aan voltooide eenheden die het inspectiepunt bereikt hebben. Het
is daarom aan te raden de kostprijs van het normale verlies te berekenen en alleen
ten laste te leggen aan die eenheden die het inspectiepunt bereikt hebben.
Stel dat voor voorbeeld 5A.1 het verlies wordt ontdekt wanneer het proces
voor 50% voltooid is. De kostprijs per eenheid is dan als volgt:
Bestanddeel Totale Voltooide Normale GIB equiv. Totaal equiv. Kostprijs
van kostprijs kostprijseenheden uitval eenheden eenheden per eenheid
Materiaal 5.000 600 100 300 1.000 5,00
Bewerkingskosten
3.400 600 50 150 800 4,25
8.400 9,25
De 100 verloren gegane eenheden worden niet verder verwerkt wanneer het
verlies ontdekt wordt halverwege de voltooiing. Daarom worden 50 eenheden
equivalente productie (100 eenheden × 50%) ingevoerd in de kolom voor normale
uitval voor bewerkingskosten. Materialen worden aan het begin van het proces
geïntroduceerd en zijn helemaal voltooid wanneer het verlies wordt ontdekt. De
kostprijs van het normale verlies is
Materiaal (100 × € 5) 500,00
Bewerkingskosten (50 × € 4,25) 212,50
712,50
5 KOSTENCALCULATIE BIJ MASSAPRODUCTIE
Wanneer verliezen op een bepaald punt in het productieproces optreden, moet u
het normale verlies verdelen over alle eenheden die dit punt bereikt hebben. In ons
voorbeeld wordt het verlies ontdekt in het stadium van 50% voltooiing en de
goederen in bewerking hebben dit punt bereikt. Daarom moet het verlies worden
verdeeld tussen voltooide productie en goederen in bewerking. Als de verliezen
waren ontdekt in het stadium van 60% voltooiing, zou alle normale uitval worden
toegewezen aan voltooide productie. Zouden de verliezen worden ontdekt vóór
het stadium van 50% voltooiing, dan zou het normale verlies worden toegerekend
aan voltooide productie en goederen in bewerking.
(€)
63