Management en cost accounting

Capaciteit 55% (€) 65% (€) 75% (€)
Direct materiaal 846.200 1.000.000 1.153.800
Directe lonen 1.480.850 1.750.000 2.019.150
Productieoverhead 596.170 650.000 703.830
Verkoop- en distributieoverhead 192.310 200.000 207.690
Administratieoverhead 120.000 120.000 120.000
Totale kosten 3.235.530 3.720.000 4.204.470
De winst in een jaar wordt begroot op 16 2 / 3% van de omzet.
De volgende kostprijsverhogingen worden verwacht voor volgend jaar:
Verhoging (%)
Direct materiaal 6
Directe lonen 3
Variabele productieoverhead 7
Variabele verkoop- en distributieoverhead 7
Vaste productieoverhead 10
Vaste verkoop- en distributieoverhead 7,5
Administratieoverhead 10
16 MANAGEMENT-CONTROLSYSTEMEN
U wordt gevraagd:
a voor volgend jaar een flexibel budget op te stellen met de veronderstelling dat
het bedrijf op 85% van de capaciteit draait; uw overzicht dient zowel de
bijdrage als de winst te tonen;
b in het kort de drie problemen te bespreken die het gevolg kunnen zijn van het
gewijzigde capaciteitsniveau;
c te zeggen wie waarschijnlijk een plaats krijgt in een budgetcomité van TJ B.V.
en het doel van een dergelijk comité uit te leggen.
16.35 Gemiddeld: Flexibele budgetten opstellen en verschillen verklaren
U hebt het volgende bedrijfsresultatenoverzicht gekregen, dat een poging is de
werkelijke prestaties voor het afgelopen kwartaal te vergelijken met het budget:
Budget Werkelijk Verschil
Aantal verkochte eenheden (× 1.000) 640 720 80
× € 1.000 × € 1.000 × € 1.000
Omzet 1.024 1.071 47
Kostprijs van omzet Materiaal 168 144
Arbeid 240 288
Overheads 32 36
440 468 (28)
Vaste arbeidskosten 100 94 6
Verkoop- en distributiekosten:Vast 72 83 (11)
Variabel 144 153 (9)
Administratiekosten:Vast 184 176 8
Variabel 48 54 (6)
548 560 (12)
Nettowinst 36 43 7
323