Management en cost accounting

16 MANAGEMENT-CONTROLSYSTEMEN
3 als de output groter is dan 249 ton, is de bonus € 13 per ton;
• de brandstofkosten zijn € 75 per ton;
• de verbruiksgoederen kosten € 10 per ton;
• voor elektriciteit gelden vaste kosten van € 500 per vier weken plus € 5 per ton
voor elke ton productie;
• de overheads die direct toe te schrijven zijn aan de divisie zijn € 20.000;
• onderhoud van de fabriek wordt toebedeeld aan divisies op basis van de
kapitaalwaarde van elke divisie;
• de kosten van de centrale diensten van Viking worden evenredig gedeeld door
alle vier divisies.
U bent de waarnemend financieel controller van de terugwinningsdivisie. Na haar
eerste maandelijkse vergadering met het bestuur van de terugwinningsdivisie
maakt Sharon Houghton een afspraak met u. Ze is bezorgd over een aantal
kwesties, waaronder het feit dat het huidige rapport niet duidelijk die kosten en
verschillen aangeeft die de directe verantwoordelijkheid zijn van de terugwinningsdivisie.
Opdracht 1
Sharon Houghton vraagt u een flexibel budgetrapport op te stellen voor de
terugwinningsdivisie voor mei, en wel in een vorm die past bij responsibility
accounting.
Wanneer ze uw herziene rapport ontvangt, vertelt Sharon welke andere
vragen naar voren kwamen tijdens de managementvergadering, toen het
oorspronkelijke rapport werd gepresenteerd. Ze zijn hierna samengevat:
i Waarom zijn de budgetcijfers gebaseerd op twee jaar oude gegevens uit het
voorstel voor de oprichting van de terugwinningsdivisie?
ii Moeten de budgetgegevens gebaseerd zijn op wat we van plan waren te doen
of op wat we daadwerkelijk hebben gedaan?
iii Is het waar dat hoe minder we produceren, hoe voordeliger onze verschillen
zijn?
iv Waarom is er zo veel onderhoud in een nieuwe divisie met moderne
apparatuur en waarom worden wij belast met de werkelijke kosten van de
onderhoudsafdeling, zelfs wanneer die het budget overschrijdt?
v Kan het commentaar, als toelichting op de verschillen, worden verbeterd?
vi Moeten alle verschillen worden bekeken?
vii Helpt het opnemen van de kosten van centrale diensten in het prestatierapport
voor de divisie bij het beheersten van deze kosten en het motiveren van de
divisiemanagers?
Opdracht 2
Stel een memo op voor het management van de terugwinningsdivisie. Uw memo
dient:
a hun vragen te beantwoorden en uw commentaar te rechtvaardigen;
b het belangrijkste doel van uw herziene prestatierapport uit opdracht 1 toe te
lichten en twee voordelen ervan ten opzichte van het oorspronkelijke rapport
te noemen.
325