Management en cost accounting

326
DEEL 4: INFORMATIE VOOR PLANNING, CONTROL EN PRESTATIEMETING
16.37 Gemiddeld: Omzetprognose, seizoensverschillen wegnemen, flexibele
budgetten en een budget opstellen
U werkt als assistent van de management accountant voor Henry B.V., een
middelgroot industrieel bedrijf. Een van zijn producten, product P, is erg succesvol
geweest de laatste jaren en de afzet ervan neemt gestaag toe. De afzet voor de vier
kwartalen van afgelopen jaar was als volgt:
Kwartaal 1 Kwartaal 2 Kwartaal 3 Kwartaal 4
Werkelijke afzet (eenheden) 420.000 450.000 475.000 475.000
Een nieuwe assistent op de marketingafdeling heeft u gevraagd haar de
terminologie uit te leggen die wordt gebruikt om omzetprognoses te doen en
omzettrends te analyseren. Ze zegt: ‘Het grootste probleem is dat ik niet snap
waarom mijn baas zo enthousiast is over de groei van de afzet van product P.
Volgens mij neemt het groeipercentage af en is er in kwartaal 4 helemaal geen
sprake van groei. Mij is verteld dat ik moet kijken naar de voor seizoensinvloeden
gecorrigeerde omzetgegevens, maar ik weet niet wat dat inhoudt.’
U hebt geconcludeerd dat de omzet van product P onderhevig is aan de volgende
seizoensverschillen:
Kwartaal 1 Kwartaal 2 Kwartaal 3 Kwartaal 4
Seizoensverschillen (eenheden) +25.000 +15.000 0 –40.000
Opdracht 1
a Bereken aan de hand van de seizoensverschillen de voor seizoensinvloeden
gecorrigeerde afzet (de trendcijfers) voor elk kwartaal van het afgelopen jaar.
b Ga ervan uit dat de trend en seizoensverschillen doorzetten en voorspel de
afzet voor elk kwartaal van het volgende jaar.
Opdracht 2
Schrijf een memo aan de marketingassistent waarin u uitlegt:
a wat bedoeld wordt met seizoensverschillen en voor seizoensinvloeden gecorrigeerde
gegevens;
b hoe deze nuttig kunnen zijn voor het analyseren van een tijdreeks en het
opstellen van prognoses.
Gebruik de omzetcijfers van product P om de uitleg te illustreren.
Opdracht 3
Stel aan de hand van de aanvullende gegevens hierna een tweede memo aan de
marketingassistent op, waarin u het volgende uitlegt:
a waarom vaste budgetten nuttig zijn voor planning maar flexibele budgetten
nuttiger kunnen zijn voor het management om controle uit te oefenen over
distributiekosten;
b twee mogelijke activiteitenindicatoren die kunnen worden gebruikt als basis
voor het flexibel aanpassen van het budget voor distributiekosten;
c hoe toegestane kosten volgens een flexibel budget wordt berekend en gebruikt
voor control. Gebruik uw eigen voorbeelden en cijfers waar dat kan om uw
verhaal te illustreren.