Management en cost accounting

322
DEEL 4: INFORMATIE VOOR PLANNING, CONTROL EN PRESTATIEMETING
Opdracht 2
Schrijf een korte brief aan de directeuren van Club Atlantic waarin u hun vragen
beantwoordt en uw antwoorden beargumenteert.
Opmerking:
Maak gebruik van de informatie in deze opdracht en uw conclusies uit opdracht 1.
16.33 Gemiddeld: Kritiek op en herziening van een prestatierapport
a Het volgende rapport is opgesteld voor één product voor de maand maart. Het
is gestuurd naar de betreffende productmanager als onderdeel van de
monitoringprocedures van PDC B.V.
Maandelijks verschillenrapport – 1 maart
Werkelijk Budget Verschil %
Productievolume (eenheden) 9.905 10.000 95 N 0,95 N
Afzet (eenheden) 9.500 10.000 500 N 5,00 N
Omzet (€) 27.700 30.000 2.300 N 7,67 N
Direct materiaal (kg) 9.800 10.000 200 V 2,00 V
Direct materiaal (€) 9.600 10.000 400 V 4.00 V
Directe arbeid (uren) 2.500 2.400 100 N 4,17 N
Directe arbeid (€) 8.500 8.400 100 N 1,19 N
Bijdrage (€) 9.600 11.600 2.000 N 17,24 N
De productmanager heeft geklaagd dat het rapport het principe van flexibele
budgetten negeert en niet eerlijk is.
Gevraagd:
Stel voor het managementteam een rapport op dat kritiek levert op het maandelijks
verschillenrapport. Neem als bijlage de lay-out op van een herzien maandelijks
verschillenrapport dat veel nuttiger zal zijn voor de productmanager. Neem hierin
de rij- en kolomkoppen op, maar bereken de inhoud van het rapport niet.
b Leg uit wat de verschillen zijn tussen budgetbeheersing en standaardkostprijscalculatie/verschillenanalyse.
Onder welke omstandigheden zou het
voordelig zijn voor een organisatie om beide systemen toe te passen?
16.34 Gemiddeld: Flexibele budgetten opstellen op basis van een analyse van
kosten in het verleden en een inflatiecorrectie
TJ B.V. bevindt zich in een sector die zich aan het herstellen is van een recente
recessie. De directeuren van het bedrijf hopen volgend jaar op 85% van de
capaciteit te draaien, hoewel de huidige capaciteit nog maar 65% is. Dit betekent
een output van 10.000 eenheden van het enige product dat het bedrijf maakt en
verkoopt. Er zijn 100 werknemers op de productieafdeling voor 200.000 uur in het
huidige jaar.
De flexibel aangepaste budgetten voor dit jaar zijn als volgt: