Management en cost accounting

Week 1 Week 2 Week 3
Begrote omzet 400 eenheden 500 eenheden 400 eenheden
Begrote productie 600 eenheden 400 eenheden Geen
De staking begint aan het begin van week 3 en zal ten minste vier weken duren. De
omzet tijdens de staking blijft 400 eenheden per week, totdat de voorraad gerede
producten op is. De productie stopt aan het eind van week 2. De huidige voorraad
gerede producten is 600 eenheden. Er is geen voorraad goederen in bewerking.
De verkoopprijs van het product is € 60 en de begrote fabricagekosten zijn als
volgt:
Directe materialen 15
Directe lonen 7
Variabele overheads 8
Vaste overheads 18
Totaal 48
€
15 HET BUDGETTERINGSPROCES
De directe lonen worden als variabele kosten beschouwd. Het bedrijf werkt met
een volledig absorption-costingsysteem en het tarief voor dekking van vaste
overheads is gebaseerd op een begrote vaste overhead van € 9.000 per week. In de
totale vaste overheads zijn ook € 700 per week voor de afschrijving van apparatuur
opgenomen. Tijdens de staking worden geen kosten gemaakt voor directe lonen en
variabele overheads en het geld dat wordt uitgegeven aan vaste overheads zal met
€ 1.500 per week worden verlaagd.
De huidige voorraad grondstoffen is € 7.500 waard. Deze voorraad moet aan
het eind van week 1 toegenomen zijn tot € 11.000 en zal op dit niveau blijven
gedurende de staking. Alle directe materialen worden een week na ontvangst betaald.
De directe lonen worden één week achteraf betaald. Alle relevante overheads worden
meteen betaald. Alle verkopen zijn op krediet, 70% van de omzetwaarde wordt
contant betaald door de debiteuren aan het eind van de eerste week na de verkoop
en de rest aan het eind van de tweede week.
Het huidige bedrag verschuldigd aan toeleveranciers is € 8.000 en de te betalen
directe lonen bedragen € 3.200. Deze worden in week 1 betaald. De debiteuren zijn
momenteel nog € 31.200 verschuldigd, waarvan € 24.000 wordt ontvangen in week
1 en de rest in week 2. Het kassaldo (giraal en chartaal) is € 1.000.
Gevraagd:
a i Stel een liquiditeitsbegroting op voor de weken 1 tot en met 6, met het
kassaldo aan het eind van iedere week, samen met een geschikte analyse
van de ontvangsten en betalingen in iedere week.
ii Bespreek welke zaken omtrent de liquiditeitssituatie naar uw mening de
aandacht van het management verdienen.
b Leg uit waarom het gerapporteerde winstcijfer voor een periode doorgaans
niet de hoeveelheid kasmiddelen representeert die in die periode is
gegenereerd.
309