Management en cost accounting

462
DEEL 5: KOSTENBEHEER EN STRATEGISCHE MANAGEMENT ACCOUNTING
ii Geef het verschil aan tussen een ‘voorwaartskoppelingssysteem’ en een
‘terugkoppelingssysteem’, en geef van beide systemen twee voorbeelden
binnen het kader van management accounting.
b Het bereiken van een hoge standaard van productkwaliteit is in de moderne
productie-industrie een zeer belangrijk punt geworden.
Ter ondersteuning van programma’s die zijn gericht op het bereiken van een
acceptabele kwaliteit hebben sommige bedrijven gedetailleerde meetsystemen
voor ‘kwaliteitskosten’ ingevoerd.
Andere ondernemingen hanteren de filosofie dat de meetprocedures niet
specifiek moeten worden gericht op de meting van kwaliteitskosten:
kwaliteitskostenschema’s die ervoor zijn bedoeld om de prestaties op dit
gebied te meten, worden gezien als systemen die alleen administratieve
rompslomp met zich meebrengen. ‘Kwaliteit’ moet echter worden gezien als
het verwachte resultaat van de vereiste productspecificatie.
i Stel een classificatie van kwaliteitskosten op die nuttig is voor
rapportagedoeleinden. Geef voorbeelden van werkelijke kosten die in elke
classificatie zouden zijn vertegenwoordigd.
ii Bespreek de realiteit van de verschillen in de filosofie die in de
bovenstaande stelling wordt beschreven. Zijn deze standpunten
fundamenteel verschillend of kunnen ze met elkaar worden verzoend?
22.13 Gevorderd: Berekening van de kosten voor en na invoering van een
kwaliteitsbeheersingsprogramma
Calton B.V. produceert en verkoopt één product. De bestaande specificaties per
stuk van het product zijn als volgt:
Direct materiaal X:8 m 2 voor € 4 per m 2
Machinetijd:0,6 bedrijfsuren
Machinekosten per bruto-uur: € 40
Verkoopprijs: € 100
Calton B.V. moet orders uitvoeren voor 5.000 stuks producten per periode. Er zijn
geen voorraden van het product aan het begin en het einde van de bestudeerde
periode. Het voorraadniveau van materiaal X blijft tijdens de periode ongewijzigd.
De volgende extra informatie is van invloed op de kosten en opbrengsten:
1 5% van het materiaal van leveranciers dat binnenkomt, is uitval door de slechte
organisatie van de ontvangst en de opslag.
2 4% van materiaal X dat in het machineproces wordt ingevoerd, wordt verspild
door verwerkingsproblemen.
3 De inspectie en opslag van materiaal X kosten € 0,10 per gekochte m 2 .
4 De inspectie tijdens de productiecyclus, ijkcontroles op inspectieapparatuur,
classificatie van leveranciers en andere controles kosten € 25.000 per periode.
5 De productiehoeveelheid wordt verhoogd om rekening te houden met de
slechte kwaliteit van 12,5% van de producten in de laatste inspectiefase.
Producten van slechtere kwaliteit worden verkocht als ‘tweede kwaliteit’, met
een korting van 30% op de standaardverkoopprijs.
6 De productiehoeveelheid wordt verhoogd om rekening te houden met
retourzendingen van klanten. Deze worden gratis vervangen. Retourneringen
zijn te wijten aan specificatiefouten en vormen 5% van de producten die in
eerste instantie aan klanten worden geleverd. Voor de vervangende producten
worden leveringskosten gemaakt van € 8 per stuk. 80% van de producten die