Management en cost accounting

21 TRANSFERPRIJZEN IN CONCERNS
b Als de transferprijzen worden vastgesteld op basis van variabele kosten plus
schaduwprijzen, laat gedetailleerde berekeningen zien voor:
i de bijdrage per eenheid halffabrikaat die wordt geboekt door divisie A en B;
ii de bijdrage per eenheid eindproduct die wordt geboekt door divisie Black en
Brown.
c Bespreek de resultaten in b en de mogelijke houding van de divisiemanagers
tegenover de voorgestelde transferprijzen en het beleid van productgebruik.
d In het volgende jaar is de capaciteit van zowel A als B verdubbeld en de
volgende wijzigingen hebben plaatsgevonden:
1 Alpha: Dit product heeft nog steeds geen externe markt, maar divisie A heeft
een grote vraag naar andere producten die de capaciteit kunnen gebruiken en
een bijdrage kunnen verdienen van 5% extra kosten. Variabele kosten per
eenheid voor de andere producten zijn hetzelfde als voor Alpha en zulke
producten gebruiken de capaciteit met hetzelfde tempo als Alpha.
2 Beta: Er is nu een markt voor dit halffabrikaat en Beta kan worden gekocht en
verkocht in onbeperkt hoeveelheden tegen € 7,50 per eenheid. Externe verkoop
van Beta zorgt voor extra transportkosten van € 0,50 per eenheid die niet
ontstaan in transfers tussen divisies.
De marktvraag voor Blackalls en Brownalls overschrijdt nog steeds de
beschikbare productie van Alpha en Beta.
i Bereken de transferprijzen waartegen Alpha en Beta moeten worden
aangeboden aan Black en Brown zodat het transferbeleid zorgt voor
maximalisatie van de winst voor het bedrijf als geheel.
ii Bepaal het productie- en omzetpatroon voor Alpha, Beta, Blackalls en
Brownalls dat nu de bijdrage voor het bedrijf als geheel maximaliseert en
bereken de bijdrage voor het bedrijf als geheel die zo wordt bereikt.
Divisies nemen beslissingen op basis van de beschikbare financiële
gegevens.
21.24 Gevorderd: Verschillende aspecten van prestatie-evaluatie voor divisies
en transferprijzen met de algebraïsche bewerking van getallen om
waarschijnlijke resultaten te bepalen
Scenario
Chambers N.V. maakt motoronderdelen en een voertuig met de naam Rambler. Het
bedrijf is opgesplitst in drie divisies – Engines, Transmissions en Assembly. De
Rambler wordt gemaakt in de divisie Assembly. Elke Rambler bevat een motor die
wordt gemaakt in de divisie Engines en een transmissiesysteem dat wordt gemaakt
in de divisie Transmission.
Elke divisie is zowel een winst- als een investeringscentrum, waar de prestaties
van de divisiemanagers wordt beoordeeld op de rentabiliteit van het gebruikte
kapitaal (RGK). Naast salaris krijgt elke manager elk jaar een bonus gekoppeld aan
de RGK in dit jaar. Chambers N.V. wordt gefinancierd door verschillende
middelen en de gemiddelde vermogenskosten zijn 7% per jaar.
Relevante gegevens over de drie divisies in het komende jaar zijn als volgt:
Divisie Engines
• De variabele kosten van de motorproductie is € 600 per eenheid.
• Vraag per jaar van externe klanten naar motoren is afhankelijk van de prijs:
5.000 eenheden tegen een prijs van € 1.000 per eenheid en een wijziging met 5
eenheden per elke € 1 wijziging in prijs per eenheid.
453