Management en cost accounting

19 STANDAARDKOSTEN EN VERSCHILLENANALYSE (2): OVERIGE ASPECTEN
vestigingen gemaakt, onder leiding van afzonderlijke bedrijfsleiders. De gegevens
voor de drie maanden, afgesloten op 30 november zijn als volgt:
Kunststof Meranti Totaal
Verkoopeenheden Begroot Feitelijk Begroot Feitelijk Begroot Feitelijk
3.000 2.500 1.000 1.250 4.000 3.750
(€ 000) (€ 000) (€ 000) (€ 000) (€ 000) (€ 000)
Omzet 660 520 340 460 1.000 980
Materiaal (147) (120) (131) (160) (278) (280)
Arbeid (108) (105) (84) (85) (192) (190)
Vaste productieoverhead (162) (166) (79) (83) (241) (249)
Verkoopprovisie (33) (26) (17) (23) (50) (49)
Overige verkoop- en
administratiekosten (33) (26) (17) (23) (50) (49)
Nettowinst (128) (133)
111 79
Casement BV verkoopt aan een scala van gebruikers, zodat de kozijnformaten en
modellen enorm verschillen. Daarom is een vierkante meter venster als standaardeenheid
voor prijs en kosten gekozen.
De verkoopbegroting is gebaseerd op de verwachting dat het aandeel van het
bedrijf op de regionale markt 12% zou zijn. Het kwartaalrapport van de Window
Federation toont aan dat de verkoop op de regionale markt over de drie maanden
afgesloten op 30 november, 25.000 eenheden bedroeg. De directeur van Casement
BV maakt zich zorgen dat de verkoop en winst lager uitkomen dan begroot. Ze wil
daarom een complete analyse van de verkoopverschillen en bovendien een analyse
van de kostenverschillen.
De arbeidskosten zijn inclusief de salarissen van de medewerkers in de
werkplaats die een vast salaris verdienen voor een 40-urige werkweek. Er wordt
niet overgewerkt. De bedrijfsleiders krijgen een vast maandsalaris dat is ondergebracht
in de productieoverhead, plus een jaarlijkse prestatiebonus (niet in de
bovenstaande gegevens opgenomen), die aan het eind van elk jaar wordt
vastgesteld door de raad van bestuur. Vertegenwoordigers ontvangen een
maandelijks voorschot, plus 5% provisie op alle verkopen.
De directe van Casement BV wil graag de prestaties verbeteren en herziet
daarom de beloningsstructuur van het bedrijf. Een mogelijke optie is dat het bedrijf
een winstgerelateerd beloningssysteem implementeert. Dit systeem zou alle
bestaande regelingen vervangen en zou elke medewerker een basisbeloning geven
die gelijk is aan 90% van zijn of haar salaris over het voorgaande jaar. Daarnaast
zou elke medewerker een aandeel in de bedrijfswinst krijgen; op basis van de
bedrijfsprestaties over het afgelopen jaar, zou deze beloning circa 17% van de
basisbeloning van elke medewerker bedragen.
Gevraagd:
a Stel een verschillenoverzicht op voor de directeur, over de resultaten van het
kwartaal afgesloten op 30 november. Geef daarin de verschillen in marktaandeel
en marktvolume, en de verschillen verkoopmix en basiskosten weer,
voor zover af te leiden uit de beschikbare informatie.
b Interpreteer de onder a berekende resultaten om ze aan de directeur uit te
leggen.
393