Management en cost accounting

Overzicht 3A.2 Specified order of closing
Productieafdelingen Serviceafdelingen
Regel X Y Z 1 2 Totaal
1 Eerstbelaste kosten 48.000 42.000 30.000 14.040 18.000 152.040
2 Allocatie van de kosten
van serviceafdeling 2 7.200 (40%) 3.600 (20%) 3.600 (20%)3.600 (20%)(18.000)
3 Allocatie van de kosten
van serviceafdeling 2 3.920 (2/9) 7.840 (4/9) 5.880 (3/9) (17.640) ––
4 59.120 53.440 39.480 –– –– 152.040
De kosten van de serviceafdeling 2 worden als eerste verbijzonderd (regel 2),
omdat 20% van de activiteiten betrekking heeft op afdeling 1, terwijl afdeling 1
maar 10% van haar activiteiten besteedt aan afdeling 2. Op regel 3 verbijzonderen
we de kosten van serviceafdeling 1, maar er wordt niet terug verbijzonderd naar
serviceafdeling 2. Daarom 20% van de 90%, ofwel 2/9 van de kosten van
serviceafdeling 1 wordt toegerekend aan afdeling X.
U kunt zien dat de totalen, verzameld op regel 4, niet overeenstemmen met de
totalen die we vonden bij toepassing van de herhaalde methode en de wederzijdse
methode. Dit heeft te maken met het feit dat de specified order of closing-methode
accuraatheid inlevert omwille van administratieve eenvoud. Als de uitkomsten
van deze methode in de richting komen van alternatieve (meer accurate)
methoden, dan is er veel voor deze methode te zeggen.
3.1.4 Directe methode
3 KOSTENTOEREKENING
De directe methode negeert de wederzijdse verbijzondering van kosten van
serviceafdelingen. De kosten van serviceafdelingen worden alleen toegerekend
aan productieafdelingen. Dit betekent dat de verbijzonderde verhoudingen zijn
veranderd aangezien 10% van de kosten van serviceafdeling 1 niet zijn
toegerekend aan serviceafdeling 2. Daardoor wordt 20% van het totaal van 90%, of
2/9 van de kosten van serviceafdeling 1, toegerekend aan afdeling X, wordt 4/9
toegerekend aan afdeling Y en 3/9 aan afdeling Z. Op dezelfde manier zijn de
verbijzonderde verhoudingen voor serviceafdeling 2 veranderd, en wordt 4/8 (40%
van 80%) van de kosten van serviceafdeling 2 toegerekend aan afdeling X, 2/8 aan
afdeling Y en 2/8 aan afdeling Z. De enige rechtvaardiging voor het gebruik van
deze methode is de eenvoud ervan. Deze methode wordt aanbevolen wanneer de
wederzijdse verbijzondering van kosten van serviceafdelingen niet zo belangrijk
is.
15