Management en cost accounting

580
UIITWERKINGEN VAN DE ZELFTOETSEN
haalbaar zijn, moet de mate van invloed die dit knelpunt uitoefent, eerst
worden beoordeeld.
Aangezien in deze opgave geen andere informatie wordt gegeven,
veronderstellen wij dat de beperkende factor hier de afzet is. Zie subparagraaf
15.6.2 voor een bespreking van het belang van de ‘principal budget factor’ in
het budgetteringsproces.
Hoofdstuk 16
1a i De activiteiten variëren van maand tot maand maar de kwartaalbudgetten
worden bepaald door de jaarlijkse kosten door 4 te delen.
ii De budgetten dienen geëvalueerd te worden over kortere tijdsperioden
(bijvoorbeeld maandelijks) en de kosten gebaseerd te worden op het
maandelijks verwachte activiteitenniveau.
iii Uit sturings- en beheersingsoogpunt dienen maandelijkse en cumulatieve
vergelijkingen te worden gemaakt tussen de werkelijke en begrote kosten.
iv De budgetverantwoordelijke participeert niet in het budgetteringsproces.
v Men gaat uit van een incrementele budgetteringsmethode, terwijl in dit
geval een zero-based benadering meer op zijn plaats zou zijn.
vi In het budget dient onderscheid te worden gemaakt tussen beheersbare en
onbeheersbare kosten.
b De informatie die uit een vergelijking tussen budget en werkelijkheid moet
voortvloeien, bestaat uit de verschillen die gedurende die maand zijn
opgetreden (alsmede cumulatief) opgesplitst in de volgende categorieën:
i beheersbare en onbeheersbare elementen;
ii prijs- en hoeveelheidsverschillen waarbij de prijsverschillen weer worden
onderscheiden in door inflatie veroorzaakte en niet door inflatie
veroorzaakte effecten.
c i Flexibele budgetten dienen op maandelijkse basis te worden opgesteld.
Mogelijke maatstaven voor de activiteiten zijn het aantal patiëntdagen of
het gewicht van de te verwerken was.
ii De manager van de wasserette moet participeren in het
budgetteringsproces.
iii De kosten moeten worden opgesplitst in beheersbare en onbeheersbare
elementen.
iv De verschillen dienen te worden gerapporteerd en opgesplitst in prijs- en
hoeveelheidsverschillen, zowel voor de desbetreffende maand als
cumulatief.
v Er dient een overzicht te worden opgenomen waarin aandacht wordt
besteed aan mogelijke oorzaken voor de verschillen.