Management en cost accounting

372
DEEL 4: INFORMATIE VOOR PLANNING, CONTROL EN PRESTATIEMETING
B. Hij zegt: ‘Het is maar goed dat ik het testsysteem in afdeling B heb laten
uitvoeren, omdat ik ervan uitging dat ze inefficiënt en nonchalant waren – deze
extra € 9.000 laten zien dat ik gelijk heb.’
Gevraagd:
a Stel een kort overzicht op dat duidelijk de oorzaken van de slechte prestaties
van afdeling B laat zien en de mate waarin de prestaties zijn toe te kennen aan
afdeling B. Het overzicht moet, waar toepasbaar en relevant, gebruikmaken
van verschillenanalyse.
b Leg uit hoe het testsysteem op dit moment wordt uitgevoerd en geef aan hoe
de uitvoering kan worden verbeterd tijdens de testperiode.
18.37 Gevorderd: Berekening van verschillen en de aansluiting tussen
gebudgetteerde en werkelijke winst van een taxibedrijf
Tardy Taxis exploiteert een aantal taxi’s in een stadje. Tijdens de planning voor
november werd uitgegaan van betalende passagiers voor 40.000 kilometers tegen
een standaardprijs van € 1 per kilometer. Gebeurtenissen uit het verleden laten
echter zien dat het totale aantal gereden kilometers uitkomt op 250% van de
betaalde kilometers. In het begin van de maand zijn er tien chauffeurs in dienst en
dit aantal is voldoende voor de volgende maand.
De volgende schattingen zijn beschikbaar:
Kosten voor indienstneming van een chauffeur € 1.000 per maand
Benzinekosten € 0,08 per gereden mijl
Variabele overheadkosten € 0,05 per gereden mijl
Vaste overheadkosten € 9.000 per maand
In november werd de opbrengst van € 36.100 veroorzaakt door het vervoeren van
passagiers over 38.000 kilometer. Het totale werkelijke aantal kilometers was
105.000 kilometer. Andere kosten waren:
Kosten voor indienstneming van een chauffeur € 9.600
Benzinekosten € 8.820
Variabele overheadkosten € 5.040
Vaste overheadkosten € 9.300
De besparing op de kosten van chauffeurs was te wijten aan het vertrek van een
van de chauffeurs deze maand; ze werd pas vervangen in december.
Gevraagd:
a Stel een overzicht op van de gebudgetteerde en werkelijke winst en dito verlies
voor november en geef aan wat het totale winstverschil was.
b Stel een aantal gedetailleerde verschillen op met behulp van een flexibele
budgetbenadering om het totale winstverschil zo doelmatig mogelijk uit te
leggen. Presenteer uw analyse in een rapport aan de eigenaar van Tardy Taxis,
inclusief oorzaken van de verschillen.
c Maak een overzicht van andere verschillen die uw uitleg zouden kunnen
ondersteunen en geef aan welke extra informatie u nodig hebt voor deze
verschillen.