Management en cost accounting

324
DEEL 4: INFORMATIE VOOR PLANNING, CONTROL EN PRESTATIEMETING
Gevraagd:
a Stel met flexibele budgettering het bedrijfsresultatenoverzicht opnieuw op om
een realistischer indicatie te geven van de verschillen en bespreek in het kort
de mogelijke redenen (behalve inflatie) waarom ze zich hebben voorgedaan.
b Let uit waarom het oorspronkelijke overzicht niet erg nuttig was voor het
management.
c Bespreek de problemen omtrent het voorspellen van cijfers die moeten worden
gebruikt in flexibele budgettering.
ACCA Paper 8 Managerial Finance
16.36 Gemiddeld: Een prestatierapport voor een flexibel budget opstellen
De Viking Smelting Company heeft twee jaar geleden een divisie opgezet, de
terugwinningsdivisie geheten, die zilver extraheert uit afvalmateriaal van
juweliers. Het afvalmateriaal wordt verhit in een oven, waardoor er zilver kan
worden teruggewonnen. Het zilver wordt dan verder verwerkt tot eindproducten
door drie andere divisies van het bedrijf.
Elke maand wordt er voor de terugwinningsdivisie een prestatierapport
opgesteld dat vervolgens wordt besproken door het managementteam. Sharon
Houghton, de recent aangestelde financieel controller van de terugwinningsdivisie,
heeft onlangs haar eerste rapport opgesteld voor de vier weken tot en met
31 mei. Het ziet er als volgt uit:
Prestatierapport terugwinningsdivisie
4 weken tot en met 31 mei
Werkelijk Budget Verschil Opmerkingen
Productie (ton) 200 250 50 (V) a
€ € €
Lonen en kosten sociale zekerheid 46.133 45.586 547 (N) Overschrijding
Brandstof 15.500 18.750 3.250 (V)
Verbruiksgoederen 2.100 2.500 400 (V)
Elektriciteit 1.590 1.750 160 (V)
Afdelingsoverheads 21.000 20.000 1.000 (N) Overschrijding
Onderhoud 6.900 5.950 950 (N) Overschrijding
Centrale diensten 7.300 6.850 450 (N) Overschrijding
Totaal
a (N) = nadelig, (V) = voordelig
100.523 101.386 863 (V)
Bij het opstellen van het budget is het volgende aangenomen voor mei:
• de terugwinningsdivisie heeft vier teams van zes productiemedewerkers in
dienst;
• elke werknemer heeft een 42-urige werkweek en verdient € 7,50 per uur in de
vier weken van mei;
• sociale zekerheid en andere arbeidskosten worden geschat op 40% van het
loon;
• er wordt een bonus uitbetaald, verdeeld over de productiemedewerkers, als de
productie groter is dan 150 ton. Deze bonus varieert afhankelijk van de
behaalde output:
1 als de output tussen 150 en 199 ton is, is de bonus € 3 per ton;
2 als de output tussen 200 en 249 ton is, is de bonus € 8 per ton;