Management en cost accounting

300
DEEL 4: INFORMATIE VOOR PLANNING, CONTROL EN PRESTATIEMETING
ii productie, in hoeveelheden;
iii materiaalgebruik, in hoeveelheden;
iv materiaalinkoop, in hoeveelheden en geld;
v arbeidskrachtenbudget, dus het aantal mensen dat nodig is op de
machineafdeling en op de assemblageafdeling.
b de factoren te bespreken waarmee rekening moet worden gehouden als de
ingekochte voorraden zouden worden beperkt tot wat nodig is voor één week
– dit is voorgesteld door de inkoopmanager maar de productiemanager is
ertegen.
15.18 Gemiddeld: Functionele budgetten opstellen
Gegevens
Wilmslow B.V. maakt twee producten, de Alpha en de Bèta. Beide producten
gebruiken dezelfde materialen en arbeid, maar in verschillende hoeveelheden. Het
bedrijf verdeelt het jaar in vier kwartalen, elk van twaalf weken. Elke week bestaat
uit vijf dagen en elke werkdag uit zeven uur.
U bent werkzaam als management accountant bij Wilmslow B.V. en u hebt een
budget opgesteld voor kwartaal 3, de twaalf weken tot en met 17 september. De
basisgegevens voor dit budget zijn als volgt:
Oorspronkelijke budgetgegevens: kwartaal 3
12 weken tot en met 17 september
Product Alpha Bèta
Geschatte vraag 1.800 eenheden 2.100 eenheden
Materiaal per eenheid 8 kg 12 kg
Arbeid per eenheid 3 uur 6 uur
Sinds het budget is opgesteld, hebben er drie ontwikkelingen plaatsgevonden:
1 Het bedrijf is lineaire regressie en seizoensvariaties gaan gebruiken om de
vraag te voorspellen. Hierdoor is de geschatte vraag voor kwartaal 3
veranderd in 2.000 Alphas en 2.400 Bètas.
2 Als gevolg van de aangepaste omzetraming hebt u preciezere schattingen
gemaakt van de omzet en de eindvoorraad.
• De omzet van zowel de Alpha als de Bèta in kwartaal 4 (de twaalf weken
tot en met 10 december) zal 20% hoger zijn dan in het aangepaste budget
voor kwartaal 3 als gevolg van seizoensvariaties.
• De eindvoorraad gerede Alphas aan het eind van kwartaal 3 moet gelijk
zijn aan 5 dagen omzet voor kwartaal 4.
• De eindvoorraad gerede Bètas aan het eind van kwartaal 3 moet gelijk zijn
aan 10 dagen omzet voor kwartaal 4.
• De productie in kwartaal 4 van zowel Alpha als Bèta wordt 20% meer dan
in het aangepaste budget voor kwartaal 3. De eindvoorraad materialen aan
het eind van kwartaal 3 moet voldoende zijn voor 20 dagen productie in
kwartaal 4.
3 Er is nieuwe apparatuur geïnstalleerd. Het personeel is niet bekend met de
apparatuur. Hierdoor zal de efficiency van het personeel in kwartaal 3 maar
80% zijn van de efficiency waarvan uitgegaan is in het oorspronkelijke budget.
Andere gegevens uit het oorspronkelijke budget zijn niet veranderd: