Management en cost accounting

84
DEEL 2: KOSTENCALCULATIE VOOR VOORRAADWAARDERING EN WINSTBEPALING
b Stel een overzicht op van de verdeling van de productiekosten over de
verschillende kostenposten voor de maand juni, inclusief de waarde van de
eindvoorraad goederen in bewerking aan de hand van de FIFO-methode.
c Bespreek het nut van het omzetten van het hiervoor gebruikte systeem naar een
systeem gebaseerd op standaardkosten.
d Bespreek het gebruik van de werkelijke kosten die u hiervoor onder a en b hebt
berekend voor de prijsstelling van producten.
e Bespreek kort de gevolgen van het gebruik van vervangingskosten in een
systeem van kostencalculatie bij massaproductie, inclusief waardering van de
eindvoorraad goederen in bewerking voor de maand.
5.28 Gevorderd: Vergelijking van FIFO- en gemiddelde-kostenmethode als
voorraadwaarderingsmethode
Op 1 oktober opende Bland B.V. een fabriek voor het maken van verniers (hulpschaalverdelingen).
De gegevens voor de activiteiten in de eerste twee maanden
zijn als volgt:
Oktober November
(eenheden) (eenheden)
In de maand gestarte eenheden 3.900 2.700
Voltooide eenheden 2.400 2.400
Eindvoorraad goederen in bewerking 1.500 1.800
(€) (€)
Variabele kosten:
Materiaal 58.500 48.600
Arbeid 36.000 21.000
Vaste kosten 63.000 63.000
Verkoopopbrengst 112.800 120.000
Op 31 oktober waren de eenheden in de eindvoorraad goederen in bewerking voor
100% voltooid voor materialen en voor 80% voltooid voor arbeid. Op 30 november
waren de eenheden in de eindvoorraad goederen in bewerking voor 100% voltooid
voor materialen en voor 50% voltooid voor arbeid.
Het beleid van het bedrijf voor waardering van arbeid wordt opnieuw
bekeken. De raad van bestuur heeft besloten dat twee alternatieve winst-enverliesrekeningen
moeten worden opgesteld voor oktober en november. Een
overzicht dient goederen in bewerking te waarderen op basis van gemiddelde
kosten en het andere past de FIFO-methode toe. Vaste kosten worden geabsorbeerd
in verhouding tot de werkelijke arbeidskosten in beide gevallen.
Voor oktober was het resultaat van beide methoden een waardering van de
eindvoorraad goederen in bewerking van € 55.500 en een winst van € 10.800. Toen
de overzichten voor november werden voorgelegd aan de raad, werden de
volgende suggesties gedaan:
1 ‘We zouden geen punt maken de waarderingsmethode als we gebruik zouden
van standaardkosten.’
2 ‘Waardering tegen standaardkosten kan misleidend zijn voor een activiteit die
te maken heeft met sterk wisselende kosten; alle gegevens moeten voor
managementdoeleinden gebaseerd zijn op de huidige kosten.’