Management en cost accounting

386
DEEL 4: INFORMATIE VOOR PLANNING, CONTROL EN PRESTATIEMETING
Begroting
Mannelijk Vrouwelijk
Klanten 4.000 1.000
(€) (€)
Gemiddelde opbrengsten (per klant) 7,5 18,0
Gemiddelde commissie (per klant) 3,0 10,0
Totale maandelijkse vaste kosten € 20.000
Feitelijke resultaten
Mannelijk Vrouwelijk
Klanten 2.000 2.000
(€) (€)
Gemiddelde opbrengsten (per klant) 8,0 20,0
Gemiddelde commissie (per klant) 3,5 11,0
Totale maandelijkse vaste kosten € 24.000
Gevraagd:
a Stem de begrote en feitelijke winst voor november af door de juiste prijs-,
hoeveelheid-, mix- en kostenverschillen te berekenen en presenteer de informatie
daarbij in de juiste vorm. Ga uit van een bijdragestijl, met mixverschillen
gebaseerd op eenheden (dat wil zeggen klanten).
b Schrijf een kort memo aan de manager van het bedrijf met uw commentaar op
het resultaat van a.
c Lever commentaar op de beperkingen die gepaard gaan met het opstellen van
verkoopverschillen als in a.
19.18 Gevorderd: Mixverschillen en afstemming feitelijke en begrote winst
De begrote resultatenrekening voor een van de producten van Derwen NV voor de
maand mei ziet er als volgt uit:
Begrote resultatenrekening – mei
(€) (€) (€)
Omzet:
10.000 eenheden à € 5 50.000
Productiekosten:
Begrote productie
10.000 eenheden
Directe materialen:
Materiaal
A (5.000 kilo à € 0,30) 1.500
B (5.000 kilo à € 0,70) 3.500
5.000
Directe arbeid:
Geschoold 13.500
(4.500 uren à € 3,00)
Semi-geschoold 6.500
(2.600 uren à € 2,50)
20.000