Management en cost accounting

368
DEEL 4: INFORMATIE VOOR PLANNING, CONTROL EN PRESTATIEMETING
Oktober Oorspronkelijk Werkelijk Verschil
budget (€) resultaat (€) (€)
Omzet 600.000 550.000 (50.000)
Direct materiaal 150.000 130.000 20.000
Directe arbeid 200.000 189.000 11.000
Productieoverhead:
variabel met directe arbeid 50.000 46.000 4.000
vast 25.000 29.000 (4.000)
Variabele verkoopoverhead 75.000 72.000 3.000
Vaste verkoopoverhead 50.000 46.000 4.000
Totale kosten 550.000 512.000 38.000
Winst 50.000 38.000 (12.000)
Directe arbeidsuren 50.000 47.500
Verkochte en geproduceerde eenheden 5.000 4.500
Opmerking: Er zijn geen begin- en eindvoorraden.
De algemeen manager zegt dat een dergelijk overzicht hem niet veel relevante
informatie biedt. Hij was in de veronderstelling dat de winst voor deze maand het
budget niet zou overschrijden en was verbaasd over het grote negatieve
winstverschil.
Gevraagd:
a Stel het bovenstaande overzicht opnieuw op, zodat het relevanter is voor de
algemeen manager.
b Bereken alle verschillen in omzet, materiaal, arbeidskosten en overhead en
vind aansluiting met het overzicht van a.
c Schrijf een kort rapport over de principes waarop het nieuwe overzicht is
gebaseerd en welke informatie het verschaft.
18.34 Gevorderd: Opstelling van een bedrijfscontroleoverzicht en de
berekening van verschillen in arbeidskosten, materiaal en overhead
a Een fabriek wil 8.000 eenheden P produceren en verkopen in de volgende vierwekelijkse
periode.
De standaardeenheden en totale kosten zijn als volgt:
Kosten per eenheid (€) Totale kosten (€)
Direct materiaal
1.111 eenheden à € 5,40/eenheid 6,00 48.000
Directe arbeid
0,6 uur à € 5,00/uur 3,00 24.000
Variabele overhead
0,6 uur à € 0,50/uur 0,30 2.400
Vaste overhead 5,95 47.600
De verkoopprijs van het product is € 16,50/eenheid.
De volgende gegevens hebben betrekking op de werkelijke resultaten van deze
periode: