Management en cost accounting

568
UIITWERKINGEN VAN DE ZELFTOETSEN
Noten
a Machine-uren × overheadtarief machine (€ 760.000/76.000 uren)
b X = (€ 1.611 × 15)/30.000
Y = (€ 1.611 × 35/20.000
Z = (€ 1.611 × 220)/8.000
c X = (€ 7.812 × 9)/30.000
Y = (€ 7.812 × 3)/20.000
Z = (€ 7.812 × 20)/8.000
d X = (€ 7.460 × 15)/30.000
Y = (€ 7.460 × 10)/20.000
Z = (€ 7.460 × 25)/8.000
c Het traditionele systeem voor de kostprijsberekening van producten veronderstelt
dat producten bronnen consumeren met betrekking tot volumemaatstaven,
zoals directe arbeid, direct materiaal of machine-uren. Het ABCsysteem
erkent dat sommige overheadkosten niet aan het productievolume
zijn gerelateerd, en gebruikt kostenveroorzakers die onafhankelijk zijn van het
productievolume. Zo rekent het op activiteiten gebaseerde systeem de
volgende kostenpercentages toe aan product Z, het product met het lage
volume:
Kosten gerelateerd aan set-ups 66,67% (20 van de 30 set-ups)
Kosten gerelateerd aan levering 62,5% (20 van de leveringen)
Ontvangstkosten 81,5% (220 van de 270 ontvangen orders)
Kosten gerelateerd aan productie 50% (25 van de 50 productieorders)
Het huidige kostprijsberekening systeem, echter, rekent de kosten van de
bovenstaande activiteiten toe in overeenstemming met het productievolume,
gemeten in machine-uren. De totale machine-uren zijn:
Product X 40.000 (30.000 × 11/3)
Product Y 20.000 (20.000 × 1)
Product Z 16.000 (8.000 × 2)
76.000
Dus 21% (16.000/76.000) van de niet aan het volume gerelateerde kosten zijn
aan product Z toegerekend wanneer de machine-uren als toewijzingsbasis
dient. Dit betekent dat het traditionele systeem de kosten van het product met
het lage volume te laag berekent, terwijl bij de voorgaande benadering kan
worden aangetoond dat het product met het hoge volume (Product X) te hoge
kosten krijgt toebedeeld. Zo wordt met het huidige systeem 53% van de kosten
(40.000/76.000) getraceerd naar product X, terwijl het ABC-systeem een veel
lager deel van niet aan het volume gerelateerde kosten aan dit product
toerekent.
Hoofdstuk 11
a Nieuwe machine niet gehuurd
Marginale kosten per eenheid = materiaal (€ 2) + stukwerktarief (€ 0,50) +
royalty’s (€ 0,50) = € 3