Management en cost accounting

338
DEEL 4: INFORMATIE VOOR PLANNING, CONTROL EN PRESTATIEMETING
het budget moeten worden onderzocht. In een verklarend memo aan mij
gericht dienen de redenen voor de verschillen en de voorgestelde corrigerende
maatregelen te worden toegelicht.
Prestatierapport – wasserette
3 maanden tot en met 31 maart
Werkelijk Budget Verschil% verschil
(nadelig)/
voordelig
Patiëntdagen 8.000 6.500 (1.500) (23)
Gewicht van verwerkte was (kg) 101.170 81.250 (19.920) (24,5)
€ € €
Afdelingskosten
Lonen 4.125 3.450 (675) (19,5)
Salaris supervisor 1.490 1.495 5 ––
Wasmateriaal 920 770 (150) (19,5)
Verwarming en elektriciteit 560 510 (50) (10)
Afschrijving apparatuur 250 250 –– ––
Toegerekende administratiekosten 2.460 2.000 (460) (23)
Onderhoud apparatuur 10 45 35 78
9.815 8.520 (1.295) (15)
Opmerking: We moeten een gesprek hebben over de overschrijding van
toegestane uitgaven van de afdeling.
Gevraagd:
a Bespreek in detail de diverse mogelijke effecten van de manier waarop haar
budget is opgesteld, op het gedrag van de supervisor van de wasserette, en de
vorm en inhoud van het prestatierapport, waarbij u uitgaat van gepubliceerde
conclusies van onderzoek op dit gebied.
b Herschrijf het prestatierapport en het bijbehorende memo, zodat deze naar uw
mening effectievere managementinstrumenten worden, en beargumenteer uw
wijzigingen.
16.45 Gevorderd: Impact van het samenvoegen van budgetramingen en
budgetvertekening
Devonshire Dairies N.V. verkoopt zuivelproducten in het hele land via een direct
verkoopapparaat dat in vier geografische regio’s verdeeld is. In december ontving
de verkoopdirecteur verkoopbudgetten voor het volgende jaar van zijn vier
regiomanagers. Hij maakte zich zorgen omdat het erop leek dat zij zeer verschillende
standaarden voor het behalen van het budget hanteerden. Het leek hem ook
onwaarschijnlijk dat het nationale budget (de som van de vier regionale budgetten)
kon worden gerealiseerd. Daarom had hij zijn eigen ramingen gemaakt van de
verkoopopbrengsten die hij voor elke divisie verwachtte.