Management en cost accounting

336
DEEL 4: INFORMATIE VOOR PLANNING, CONTROL EN PRESTATIEMETING
Hij heeft besloten de resultaten van divisie X te gebruiken als voorbeeld voor de
verschillende discussies. Hierna volgt een samenvatting van de beschikbare
gegevens.
Divisie X: Samenvatting van management accountinggegevens
Strategisch Budget Laatste schatplan
2001 2001 ting 2001
Opgesteld Opgesteld Opgesteld
aug. 2000 okt. 2000 apr. 2001
Verkoop van eenheden door divisie X 35.000 36.000 35.800
Omzet 28.000 28.800 28.100
Marginale kosten 14.350 15.300 14.900
Vaste fabriekskosten 6.500 6.800 7.200
Productontwikkeling 2.000 2.000 1.400
Marketing 3.500 3.200 2.600
Divisiewinst 1.650 1.500 2.000
Divisie X maakt en verkoopt duurzame consumentengoederen (merkartikelen) op
markten met vrije concurrentie. Hoge uitgaven voor productontwikkeling en
reclame zijn nodig, aangezien het handhaven van het marktaandeel afhankelijk is
van de ontwikkeling van goed gepromote nieuwe modellen.
Er zijn betrouwbare cijfers over de omvang van de markt per jaar beschikbaar.
Op basis van de marktomvang voor 2000, toen de groei sterker was dan verwacht,
besloot de staf van concern en divisies in mei 2001 tot een herziene marktprognose
van 165.000 eenheden voor 2001. Dit is een aanzienlijke verhoging van de schatting
van 150.000 eenheden in mei 2000 en deze nieuwe schatting wordt sindsdien
gebruikt.
De algemeen divisiemanager is van mening dat actie op dit moment, bijna
halverwege het jaar, dit jaar waarschijnlijk geen significante resultaten zal
opleveren. Had hij echter vorig jaar, ten tijde van het opstellen van het budget,
geweten dat de markt sneller groeide, dan had hij de nodige maatregelen kunnen
nemen om het marktaandeel uit het strategisch plan te behouden. Dit zouden de
maatregelen geweest zijn:
• de prijzen met € 10 per eenheid verlagen ten opzichte van de prijs die
momenteel wordt gevraagd en gebruikt in de laatste schatting voor 2001;
• de marketinguitgaven verhogen met € 300.000 vergeleken met het strategisch
plan.
De directeur van het concern zei over dezelfde gegevens dat de algemeen
divisiemanager zowel het marktaandeel uit het strategisch plan als de verkoopprijzen
had kunnen handhaven door een alternatieve benadering te kiezen. De
benadering die de algemeen divisiemanger volgens hem had moeten volgen, is
deze:
• de uitgaven voor productontwikkeling en marketing handhaven op 20% van
de omzet over de jaren;
• de productiekosten beheersen in plaats van zich druk te maken voor jaarlijkse
bonussen.