Management en cost accounting

Hoofdstuk 15
a i Verkoopbudget (afzet en omzet)
Producten
A B C Totaal
Afzet 1.000 2.000 1500
Verkoopprijs € 100 € 120 € 140
Omzet € 100.000 € 250.000 € 210.000 € 550.000
ii Productiebudget
Producten
Afzet 1.000 2.000 1.500
Bij: eindvoorraad 1.100 1.650 550
2.100 3.650 2.050
Af: beginvoorraad 1.000 1.500 500
Te produceren aantal eenheden 1.100 2.150 1.550
UIITWERKINGEN VAN DE ZELFTOETSEN
iii Materiaalverbruikbudget
Productie- Materiaal
hoeveelheden M1 M2 M3
Eenheden Totaal Eenheden Totaal Eenheden Totaal
per product per product per product
A 1.100 4 4.400 2 2.200 –– ––
B 2.150 2 6.450 3 6.450 2 4.300
C 1.550 2 3.100 1 1.550 1 1.550
Gebruik in hoeveelheden 13.950 10.200 5.850
iv Materiaalinkopenbudget (hoeveelheden en waarde)
M1 M2 M3 Totaal
Materiaalverbruik 13.950 10.200 5.850
Bij: eindvoorraad 31.200 24.000 14.400
45.150 34.200 20.250
Af: beginvoorraad 26.000 20.000 12.000
Inkopen in hoeveelheden 19.150 14.200 8.250
Prijs per eenheid € 4 € 6 € 9
Inkoopwaarde € 76.600 € 85.200 € 74.250 € 236.050
b De ‘principal budget factor’ wordt ook wel knelpunt, sleutelfactor of
bottleneckfactor genoemd. In de CIMA Terminology wordt deze ‘principal
budget factor’ als volgt omschreven: ‘De factor die, op een bepaald moment of
in een bepaalde periode, beperkingen oplegt aan de activiteiten van een
onderneming. Normaliter is deze beperkende factor de afzetmogelijkheid van
producten of diensten, maar in principe kan het ook een tekort aan
productiefactoren, zoals geschoolde arbeid, grondstoffen of machinecapaciteit
zijn. Om er zeker van te kunnen zijn dat de functionele budgetten wel degelijk
579