Die Politische Ökonomie der europäischen Integration - MPIfG

d e r e g u l i e r t e St e u e r p o l i t i k 323
Tabelle 1 Determinanten der Steuerspreizung in den EU-27-Staaten, 2006
Abhängige Variable: Spitzensteuersatz
der Einkommensteuer minus Körperschaftsteuersatz
2006
Unabhängige Variablen Modell 1 Modell 2
Körperschaftsteuersatz 2006 –,95***
(,18)
Abgabenquote (Steuern und Sozial-
versicherungsbeiträge in % des BIP)
Natürlicher Logarithmus
des BIP pro Kopf
1,16***
(,24)
8,41**
(3,36)
Konstante –43,76***
(12,52)
–1,00***
(,17)
,99***
(,23)
14,02***
(3,81)
–60,68***
(13,26)
Beobachtungen 27 26
Ausgeschlossene Ausreißer – Luxemburg
Korrigiertes R-Quadrat 0,63 0,71
Kleinste-Quadrate-Methode, Standardfehler in Klammern, ** signifikant auf dem 5-Prozent-Niveau,
*** signifikant auf dem 1-Prozent-Niveau.
Quellen: Steuersätze und Abgabenquoten aus European Commission (2007) Taxation
Trends in the European Union (2007 Edition); Daten für das Bruttoinlandsprodukt pro
Kopf von Eurostat .
besteuerung haben. Der Schritt zur flat tax fällt ihnen deshalb politisch leichter
als den Altmitgliedern mit ihren jahrzehntealten, institutionell stark verfestigten
Strukturen einkommensteuerlicher Tarifprogression. Der Abwärtseffekt des Steuerwettbewerbs
ist deshalb unter den relativ armen Beitrittsländern besonders
ausgeprägt.
Kurz: Unsere Regressionsanalyse zeigt und ausführliche Fallstudien bestätigen
(Ganghof 2006), dass der Körperschaftsteuerwettbewerb die nationalen
Freiheitsgrade nicht nur in der Körperschaftsbesteuerung beschränkt, sondern
indirekt auch in der Einkommensbesteuerung. Er zwingt die Regierungen der
Mitgliedstaaten, auf die Schutzfunktion der Körperschaftsteuer teilweise zu verzichten
(Steuerspreizungseffekt) und/oder den Einkommensteuersatz abzusenken
(Abwärtseffekt).
Für den nationalen Wohlfahrtsstaat sind mit diesen indirekten Effekten
mindestens drei Probleme verbunden. Erstens, ein Einnahmeproblem. Die Einkommensteuer
ist eine wichtige staatliche Einnahmequelle. Sinkende Spitzensätze
machen es schwer, das Einnahmeniveau zu verteidigen. Seit den Achtzigerjahren
ist der Anteil der Einkommensteuern am Gesamtsteueraufkommen der
EU-15-Länder rückläufig. Zweitens, ein Gerechtigkeitsproblem. Die horizontale
Gerechtigkeit des Steuersystems leidet, wenn der Steuerspreizungseffekt dazu