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A EDITORA ATLAS se responsabiliza p
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Dedico esta obra para minha esposa,
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31.Participação em 31 obras colet
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40.Limitações convencionais ao ap
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84.Taxa de adesão ao sistema de te
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121.O princípio da anterioridade e
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158.Imposto não cumulativo. Dificu
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195.Imposto sobre serviços. Inova
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233.Depósitos judiciais - desvirtu
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270.Precatório alimentar. Possibil
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306.Limites de atuação do TCU. Go
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PREFÁCIO À 25a EDIÇÃO As viola
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PREFÁCIO À 24a EDIÇÃO Impossív
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função de reflexões que fizemos
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os crimes tributários e a execuç
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4.2.2.4Repartição das receitas tr
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7.3.1Emenda Constitucional n o 31,
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9.3.2.9Princípio da uniformidade d
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12CRÉDITO TRIBUTÁRIO 12.1Conceito
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17.6Lei complementar n o 65, de 15
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1 INTRODUÇÃO Sumário: 1.1 Concei
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Quanto maior a gama de necessidades
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Sinteticamente, podemos conceituá-
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segurança nacionais (art. 8 o , V)
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socioeconômico entre as diferentes
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interpretando dispositivo semelhant
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colhendo elementos mercê dos quais
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2 DIREITO FINANCEIRO Sumário: 2.1
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“Compete à União, aos Estados e
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3 DESPESAS PÚBLICAS Sumário: 3.1
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vinculadas a essas metas estabeleci
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de crédito suplementar ou especial
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perante o órgão judiciário compe
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que não tenha outro imóvel, hipó
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§ 10. Antes da expedição dos pre
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pagamentos à vista por ordem cresc
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Posteriormente, essa medida provis
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não são devidos juros moratórios
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lei, sem alteração substancial, n
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de obtenção de recursos financeir
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Finalmente, existe a classificaçã
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O que fundamentalmente caracteriza
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econômico (art. 170, IV), só perm
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Específicos são aqueles que podem
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Entretanto, em havendo utilização
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tributar. E assim o fez para excetu
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tarifário ou do instrumento tribut
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“Art. 157. Pertencem aos Estados
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arrecada o imposto, devendo devolve
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aplicados no setor educacional, ess
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a última etapa de processo de bene
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o patrimônio público como um elem
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18 RE 89.876-RJ; Rel. Min. Moreira
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38 A cobrança do ICM pelo Municíp
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5 ORÇAMENTO Sumário: 5.1 Conceito
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. contingenciamento de despesas Apa
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extraordinário no valor de R$ 3.92
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deixou de fixar determinada despesa
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Executivo a realizar a proposta or
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sociais que serão mais beneficiada
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Referido princípio resultou de Eme
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orçamentária que decorre de vári
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5.6.8Princípio da transparência o
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imposto, sendo-lhe irrelevante a ul
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nacional, à medida que elimina as
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5.7.1Orçamento plurianual Esse or
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Federal está fundamentalmente voca
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Carta Política não autoriza a tra
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de verbas por meio de remanejamento
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ficção, a sua elaboração não p
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O que significa fundos? Existem vá
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tem sentido algum, após decorridos
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decorrentes de guerra, comoção in
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8. deixar de promover ou de ordenar
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“infringir, patentemente, e de qu
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ealizou ou ordenou despesas não au
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ligar às fases anteriores de exame
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A fiscalização operacional diz re
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corporativos que nada têm de sigil
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despesa ou regularizar a situação
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cidadãos e de entidades privadas,
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. dois terços pelo Congresso Nacio
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incluía as contas apresentadaspela
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pela Administração, nem modifican
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seguida de imputação de débito o
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Legislativo Municipal. Entretanto,
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n o 146/2007 de iniciativa do Deput
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§ 5 o O Ministro do Tribunal de Co
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fonte de pessoa física dos partici
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espeitar a autonomia das esferas re
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Constituição do Estado de Mato Gr
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certa pelo lançamento, vista pelo
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Como consequência do estado de per
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eceita. 8 Ora, essas duas hipótese
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até o momento do ingresso de dinhe
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Como se depreende do texto supra,
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simplesmente suprindo deficiência
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princípio à custa do esvaziamento
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pagamento de juros módicos. No Bra
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escopo deixar menos valor em poder
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Com o emprego dessa técnica a taxa
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6.5.6Conversão A maioria dos autor
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Distrito Federal e dos Municípios
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A operação creditícia externa ob
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propiciando facilidades de investim
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desperdiçadas com importações de
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sua securitização, que outra cois
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“As disponibilidades de caixa da
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18 Art. 16 do CTN. 19 Direito admin
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50 As finanças públicas na Consti
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§ 2 o O parecer prévio, emitido p
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nomeações para cargo de proviment
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entidades da Administração Federa
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§ 3 o Os Estados entregarão aos r
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III - o orçamento da seguridade so
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prestação de garantias às opera
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III - o projeto de lei orçamentár
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§ 4 o O disposto no parágrafo ant
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Foi o que aconteceu. A Emenda n o 3
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TÍTULO I DA LEI DE ORÇAMENTO Cap
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§ 1 o São Receitas Correntes as r
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Art. 13. Observadas as categorias e
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a) as dotações destinadas a cobri
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Art. 25. Os programas constantes do
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§ 2 o Dívida Ativa Tributária é
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) manter, durante o exercício, na
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III - os comprovantes da entrega de
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Capítulo III Do controle externo A
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determinação dos custos, ingresso
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entidades aludidas no artigo anteri
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I - ¾ (três quartos), no mínimo,
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agentes municipais deverão comunic
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Art. 3 o A imposição da pena refe
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2. abrir crédito sem fundamento em
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Art. 21. Cinco representantes de ca
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Art. 31. Encerrada a discussão, o
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TÍTULO II DO PROCESSO E JULGAMENTO
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Art. 82. Não poderá exceder de ce
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§ 1 o Os crimes definidos neste ar
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vezes, no órgão oficial, com inte
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declaração da extinção do manda
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Art. 9 o Constitui ato de improbida
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VIII - frustrar a licitude de proce
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§ 1 o A declaração compreenderá
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§ 10. Da decisão que receber a pe
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tenha, no exercício corrente, auto
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Parágrafo único. Os Estados, o Di
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II - nos Estados e nos Municípios,
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I - no exercício anterior, as rece
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Parágrafo único. O limite de que
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§ 3 o com redação dada pela Reso
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operações de crédito de que trat
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Art. 22. Os pedidos de autorizaçã
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Parágrafo único. O descumprimento
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CAPÍTULO V Das Operações de Ante
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I - a posição de endividamento do
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ealizadas com base na Lei n o 7.976
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I - à União, aos Estados, ao Dist
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III - evolução do patrimônio lí
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Art. 9 o Se verificado, ao final de
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II - estar acompanhada de medidas d
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§ 7 o Considera-se aumento de desp
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exercícios financeiros imediatamen
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custeio total, nos termos do § 5 o
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Art. 29. Para os efeitos desta Lei
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Seção III Da recondução da dív
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§ 2 o Se a devolução não for ef
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II - permuta, ainda que temporária
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Art. 43. As disponibilidades de cai
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II - quanto à receita: o lançamen
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§ 1 o Os valores referentes ao ref
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Seção V Das prestações de conta
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Art. 62. Os Municípios só contrib
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Art. 68. Na forma do art. 250 da Co
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“Art. 339. Dar causa à instaura
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6 Corresponde ao § 9 o do art. 165
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57 “Ministro de Estado; Processo
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na disciplinação daquela parte ma
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a outros Poderes e ao Ministério P
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concorrente. Afinal, não podem exi
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despesa do Legislativo fica acresci
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151 Os títulos da dívida pública
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171 As restrições impostas aos en
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190 O parecer prévio do Tribunal d
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Parte II DIREITO TRIBUTÁRI O
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votados pelos delegados dos contrib
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Porém, o que realmente caracteriza
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8.5.2.2Leis complementares As leis
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Medida Provisória só produzirá e
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Prescreve o art. 98 do Código Trib
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Em matéria tributária, apesar do
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9 SISTEMA TRIBUTÁRIO NA CONSTITUI
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dos Municípios, que elaboram os re
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I - a denominação e demais caract
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o superior, de sorte a exigir a apl
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transformando-a em instrumento de r
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imposto ou de taxa; para outros, se
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Importante observar que a Carta Pol
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(art. 170, II e III, da CF). Nos pr
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ecepcionado sendo, portanto, indevi
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qualquer título, a beneficiários
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ser pela atribuição de sujeito at
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deverá ser proposta perante a Just
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IV -do importador de bens ou servi
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iscos da atividade econômica, admi
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qualquer correlação entre o valor
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salários e demais rendimentos do t
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Grassa séria controvérsia jurispr
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eferida o respaldo da legitimidade
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jurisprudencial que prevaleceu por
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indébito, respeitado o prazo presc
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Não pode o fisco promover essa cob
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com o julgamento do Recurso Extraor
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que tenha recolhido as contribuiç
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de cálculo proibindo algumas dedu
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endimentos do trabalho, conforme pr
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possível a adoção da receita bru
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por sua vez, instituiu uma hipótes
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Em relação aos aposentados e pens
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mas retribuição pela contribuiç
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imunidade tributária são apenas a
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lei n o 1.422, de 23-10-75, que del
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que se refere o inciso II deste art
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egulamentares, bem como o assessora
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A essas exações aplicam-se as dis
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exclui a incidência do ICMS sobre
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fiscal, 122 mediante aplicação do
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determinado tributo, para que esse
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contribuinte um prazo de carência
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9.3.2.4Princípio da capacidade con
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O critério que leva em conta apena
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direta ou indireta de grandes revol
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.......... ............... ........
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edificado pode passar a integrar os
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só inadequados ao fim visado - apl
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época de sua elaboração. 168 A l
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177 da CF); e (c) contribuições s
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“É vedado aos Estados, ao Distri
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Plenário da Corte Suprema quando s
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A variação quantitativa das área
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será inconstitucional se ela atent
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se insere no âmbito da política t
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fixação de política de comércio
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por eles exercida, independentement
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espectivo período de apuração (a
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do art. 74 da MP 2.158-35 às empre
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O segundo, prescrevendo que na “h
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tributário, são legítimos, legai
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contribuinte e o imposto será devi
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caráter seletivo, contribuindo par
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submetendo a solução dos litígio
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Assim, onde não houver operação
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I - quanto às operações de créd
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que não pode ser contornada por vi
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Com o advento da Lei n o 8.022, de
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nem será criado no futuro, confirm
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De contribuição só tem o nome. A
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em virtude do atraso na prorrogaç
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e intermunicipal e de comunicação
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em fundo mútuo de ações, de rend
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a 2.500 UFESPs, o donatário estar
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confrontar a situação fática de
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28 que previu a atuação da Procur
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produtor, expressão que inclui o f
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emprego do instituto da isenção,
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endosa e a custo zero, insusceptív
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interestadual será partilhado entr
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INTERNACIONAL. NÃO INCIDÊNCIA. RE
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A disposição da letra b,também,
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A Lei Complementar referida é a de
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Lei Complementar n o 87/96 e suas a
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12 anos, pois as normas constitucio
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I - Os bens importados em decorrên
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dessa lei podem ser “constitucion
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consumidor, por isso, a não incid
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Complementar n o 87/96 e nos Convê
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“EMENTA: ICMS - PRINCÍPIO DA NÃ
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CF, nos chamados impostos regulató
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Uma forma eficaz de acabar com essa
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9.6IMPOSTOS MUNICIPAIS Na forma do
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n o 57/66 o status de lei complemen
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alíquotas progressivas a pretexto
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plenamente recepcionado pela Carta
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variação do valor venal, com base
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Finalmente, é de se lembrar que a
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mínimas (inciso I) e regular a for
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constitucionais. Por conta de inter
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) Tributação das cooperativas mé
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A elaboração da extensa lista de
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serviços de telecomunicações, j
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g) Tributação de serviços cartor
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De fato, o serviço notarial, bem c
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Posicionamento doutrinário e juris
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promove o pagamento de imposto alhe
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Nesse caso, haverá sempre uma obri
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Outra questão bastante controverti
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não autorizou a tributação dos s
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Para a perfeita compreensão do ter
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confundir o resultado com o efeito,
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contratado por uma fonte situada no
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2. Ocorre que, no presente caso, o
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venda do bem objeto do leasing fina
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para fins de tributação o destaqu
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Agora, a EC n o 42/2003 veio determ
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de salários seja maior ou igual a
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Essa ação casuística do legislad
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o IRPJ, a CSLL, a COFINS, o PIS/PAS
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onerosa e, também, porque pode sup
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41 RE n o 146.733, RTJ-143/684; RE
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conceituação clássica, em que o
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que seja risco mínimo, médio e gr
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37 Adin n o 3453/DF, Rel. Min. Cár
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O Código Tributário Nacional, que
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processo legislativo, salvo nos cas
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administração impugnar em juízo
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Ao contrário, reforça esse órgã
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14 Os órgãos julgadores de primei
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direito de a Fazenda Pública const
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questão objeto de ação judicial,
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“LXX - o mandado de segurança co
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VIII - o partido político com repr
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16 PUNIBILIDADE EM MATÉRIA TRIBUT
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exemplo, a falsificação de papéi
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tributária abarcaria, também, os
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analogia, a jurisprudência pertine
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coisa julgada e a disposição cons
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políticos. E aqui é oportuno defi
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políticos que exercem a Superior A
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dos créditos tributários no refer
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criminal, por sua vez, só ocorre e
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Parágrafo único. A prescrição c
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agente administrativo competente (a
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Essa lei permite a ação de depós
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“referida no § 2 o do art. 4 o
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31 Segundo a jurisprudência do STF
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interno, com a intenção de eximir
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17.2LEI N O 8.137, DE 27 DE DEZEMBR
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evendedor, seja em regime de conces
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f) à cassação de autorização p
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Parágrafo único. Tratando-se de e
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§ 3 o Os responsáveis, inclusive
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Art. 20. Na execução por carta, o
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II - na Caixa Econômica ou no banc
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tributados pelos Estados e Distrito
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§ 2 o No DARF a que se refere o pa
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) poderá ser deduzido como perda,
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§ 2 o Para os fins desta Lei, cons
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§ 2 o Salvo exigência legal, a in
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FERNANDO HENRIQUE CARDOSO Renan Cal
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LISTA DE SERVIÇOS ANEXA À LEI COM
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20.03 -Serviços de terminais rodov
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Art. 1 o A Lei n o 5.172, de 25 de
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tributos, o que lhe permite o pagam
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de todos os lucros das sucursais, f
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§ 3 o Do ato administrativo ou dec
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Uma solução intermediária seria
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Súmula 88 - É válida a majoraç
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Súmula 68 - A parcela relativa ao
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Súmula 345. São devidos honorári
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Súmula 497 - Os créditos das auta
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............... ............... ...
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III - poderá ter adicionais de al
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destino, por meio de uma câmara de
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petróleo e do gás, e o financiame
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XI - a utilização dos recursos pr
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proporcionalmente ao número de alu
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passíveis de recomposição, pelo
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V - sessenta e quatro por cento, no
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destino para acabar com a “Guerra
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n o 116/03, que rege esse imposto e
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dimensão quantitativamente menor (
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trazidas pela PEC n o 233, mais ou
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Ainda que sugestão de difícil ace
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ICHIHARA, Yoshiaki. Direito tribut