en colombia

562 el registro mercantil en colombia
Principales cambios introducidos por la Ley 1607 de 2012 563
de Reforma Tributaria que inciden en la legislación registral
Resumen
La Reforma Tributaria contenida en la Ley 1607 de 2012 desarrolló en el asunto
de la tributación de las personas jurídicas temas como el aporte en especie,
prima en colocación de acciones, reorganizaciones empresariales, sede
de dirección efectiva, establecimiento permanente, entre otros.
En materia de aportes en especie determinó un régimen de neutralidad
fiscal del aporte, con el cumplimiento de los requisitos contemplados en el
artículo 319 del Estatuto Tributario. Frente a la prima en colocación de acciones,
estableció que a esta le sería aplicable el mismo tratamiento del capital
–eliminando la posibilidad de que constituya costo para quien no la aportó–,
y, finalmente, en materia de fusiones y escisiones empresariales, determinó
la inexistencia de enajenación en la transferencia de los activos siempre que
se dé cumplimiento a las reglas allí establecidas.
A su vez, dentro del concepto de sociedad nacional para efectos tributarios,
incluyó a aquellas entidades que sin tener domicilio en Colombia tengan
su sede de dirección efectiva en el país –quienes deberán tributar tanto
por sus rentas de fuente nacional como por sus rentas de fuente extranjera–
y desarrolló el concepto de establecimiento permanente, entendido como
aquel lugar fijo de negocios dentro del territorio colombiano, dentro del que
se encuentra comprendido el concepto de sucursal de sociedad extranjera.
Within the concept of national society included entities with place of
effective management in Colombia –who must pay taxes on income from domestic
and foreign sources– and defined permanent establishment as a fixed
place of business, concept which includes the foreign company branch.
Introducción
El Gobierno nacional, en octubre de 2012, tuvo la iniciativa de una Reforma
Tributaria que tenía por objeto «la generación de empleo y la reducción de la
desigualdad 1 » y no la simple necesidad de aumentar el recaudo como usualmente
ha sucedido. Iniciativa que desemboca en una ley de la República de
Colombia el 27 de diciembre de 2012.
Sobre el objetivo propuesto se abordaron diferentes temas como:
• La creación del impuesto de renta para la equidad (CREE) a una tarifa
del 9 % 2 , que lleva anexa la reducción de la tarifa del impuesto
de renta para sociedades del 33 % al 25 %, y la exoneración de parte
de los costos vinculados con los pagos salariales 3 .
• Un nuevo sistema alternativo y mínimo de tributación del Impuesto
sobre la Renta aplicable a las personas naturales residentes.
Abstract
The last Tax Reform developed special topics of taxation of legal persons, including:
in-kind contribution, paid- in shares, corporate restructuring, place of
effective management, and permanent establishment.
On the issue of in-kind contribution it established tax neutrality in the
contribution, according to the rules established in Article 319 of the Tax Statute.
In terms of paid-in shares established that would apply the same rules
as capital, which means that may only be cost for the one who contributed.
Regarding the transfer of assets on mergers and acquisitions it determined
that there won´t be any disposition for tax purposes, according to the
rules set on Articles 319-4 and 319-6 of the Tax Statute.
1 Exposición de motivos al Proyecto de Ley 166/2012 (Cámara) y 134/2012 (Senado).
2 La tarifa del 9 % está vigente por los años 2013 a 2015 y a partir del 2016 se reduce al 8 %.
3 A partir del 1 de mayo de 2013, están exoneradas del pago de los aportes parafiscales
a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, y del Instituto Colombiano
de Bienestar Familiar, ICBF, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del Impuesto sobre la Renta y complementarios y sujetos
pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad-CREE, y las personas naturales
empleadoras (con dos asalariados o más) correspondientes a los trabajadores que
devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos
mensuales legales vigentes.
Adicionalmente, a partir del 1 de enero de 2014, están exonerados del pago de las
cotizaciones obligatorias al Sistema General de Seguridad Social en salud las sociedades
y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del Impuesto
sobre la Renta y complementarios y sujetos pasivos del Impuesto sobre la renta
para la Equidad-CREE, y las personas naturales empleadoras (con dos trabajadores
o más), por sus trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos
de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.