en colombia

572 el registro mercantil en colombia
Principales cambios introducidos por la Ley 1607 de 2012 573
de Reforma Tributaria que inciden en la legislación registral
Artículo 30 anterior a la Reforma
Tributaria
Numeral 3 de la definición:
La distribución extraordinaria que,
al momento de su liquidación y bajo
cualquier denominación que se le
dé, haga una sociedad anónima o
asimilada, en dinero o en especie, a favor
de sus respectivos accionistas, socios
o suscriptores, en exceso del capital
aportado o invertido en acciones.
Artículo 30 con la nueva Reforma
Tributaria
La distribución extraordinaria de la
utilidad neta acumulada en años o
períodos anteriores que, al momento
de su liquidación y bajo cualquier
denominación que se le dé, haga una
sociedad, en dinero o en especie, a favor
de sus respectivos accionistas, socios,
comuneros, asociados, suscriptores o
similares, en exceso del capital aportado o
invertido en acciones.
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Aporte en especie
y prima en colocación
de acciones
Numeral 4 de la definición:
La transferencia de utilidades que
corresponden a rentas y ganancias
ocasionales de fuente nacional obtenidas
a través de los establecimientos
permanentes o sucursales en Colombia
de personas naturales no residentes o
sociedades y entidades extranjeras, a favor
de empresas vinculadas en el exterior.
Comentario: agrega una nueva noción de
dividendo fiscal.
En los términos del artículo 27 del Estatuto Tributario, el momento
de realización del ingreso por concepto de dividendos ocurre cuando les
hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibles. En el caso de la
transferencia de utilidades a través de establecimientos permanentes o
sucursales en Colombia, se causan al momento de la transferencia de las
utilidades al exterior.
3.1 Reglas tributarias aplicables
a los aportes en especie:
Hasta la Reforma Tributaria del año 2012 no existía en Colombia un tratamiento
fiscal especial para los aportes en especie, es decir, ellos se encontraban
regulados por el régimen general de pagos en especie previsto en los
artículos 29 y 79 del Estatuto Tributario.
Sin embargo, y en aras de establecer un régimen de neutralidad fiscal
en el aporte, el artículo 319 prevé dicha posibilidad siempre que el aporte se
supedite a las siguientes reglas:
El aporte en dinero o en especie a sociedades nacionales no generará
ingreso gravado para estas ni el aporte será considerado enajenación
ni dará lugar a ingreso gravado o pérdida deducible para
el aportante, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
a. […] Cuando a cambio del mismo se produzca emisión de acciones
o cuotas sociales nuevas. Es decir, deja por fuera el caso de recolocación
de acciones o cuotas propias adquiridas.
b. El costo fiscal de los bienes aportados será el mismo que tenía el
aportante respecto de tales bienes, de lo que se dejará constancia
en el documento que contenga el acto jurídico del aporte.
c. En el documento que contenga el acto jurídico del aporte, el aportante
y la sociedad receptora declararán expresamente sujetarse
a las disposiciones del artículo 319 del Estatuto.